建筑施工項目增值稅稅率的區(qū)分其實并不難，關鍵在根據(jù)自身的情況如何運用好這些政策，從而更大力度的減輕稅收負擔。

先說你題目中的3%、6%、9%、13%四檔稅率是怎么回事，又該怎么適用稅率。

3%稅率

嚴格來講這個3%不能叫稅率，應該叫征收率，因為增值稅的基本稅率沒有這一檔。

大家都知道，這小規(guī)模納稅人就可以適用3%征收率，這個不是老周回答的重點，咱們重點說說一般納稅人適用這3%征收率的情形。

1.建安施工的清包工項目可以適用簡易征收的3%征收率

什么叫清包工？所謂清包工就是我們常說的包工不包料，就是我對這個工程項目我只出勞力，像水泥、鋼筋、腳手架等工地需要的材料全部由甲方提供。

你想想啊，我方提供的只有勞力，沒有買進來任何材料，也就是完全沒有進項發(fā)票，如果清包工項目取得的收入要按一般計稅的稅率9%征收的話，那么就會導致施工企業(yè)沒有進項抵扣，應納增值稅很高，從而導致附加稅費的支出過高，間接增加企業(yè)稅負。

2.營改增之前的老項目可以適用3%征收率

什么叫老項目？如果施工許可證的開工日期在2016年4月30日前或者施工合同注明的開工日期在2016年4月30日前，都可以被認定為老項目，適用3%征收率。

當然，隨著時間的推移，符合這個條件的建安施工項目是越來越少的。

6%稅率

建安施工涉及到這個稅率的地方不多，主要是集中在圖紙涉及、咨詢規(guī)劃等方面，比如建安企業(yè)為建設方提供的施工技術咨詢服務就適用6%的稅率，不過這涉及的金額應該不是很大，咱們看看6%增值稅的稅目就明白了。

9%稅率

這才是當前建筑施工項目增值稅的正主，目前大部分城市的房地放開發(fā)項目的施工企業(yè)都是按這個稅率計稅的。

為什么？

第一，一般納稅人的標準是銷售額超500萬元，這建筑施工項目隨隨便便一個工程就超500萬元了，所以絕大部分施工企業(yè)都是一般納稅人。

第二，建筑施工項目實行清包工的不多，以老周觀察，至少我們這邊的房地產(chǎn)開發(fā)基本都是施工方包工包料的。

所以，實際上業(yè)務中，適用這個稅率的建筑施工項目是最多的。

13%稅率

我們都知道，從2019年4月1號起，增值稅的稅率實際上只有三檔，分別為13%、9%、6%，分別對應不同的增值稅品目，這13%稅率是由原適用17%、16%增值稅品目調(diào)整過來的。

正常來講，建筑施工項目涉及到這個稅率的不是很多，但是如果這個建安企業(yè)在提供工程施工服務的同時還銷售建安材料等，確實可以適用這一稅率。

總的看來，老周私以為，在一些小城市，選擇清包工的方式簡易計稅對施工企業(yè)更為有利，因為施工企業(yè)的沙子、卵石等支出很難取得進項發(fā)票，按一般計稅劃不來。如果是大城市就可能管理規(guī)范些，能夠有限取得進項發(fā)票，可以選擇一般計稅。

當然，這些事情在簽訂合同前都應該先跟建設方（甲方）溝通好，別被稅務局抓到小辮子。

3%、9%和13%施工企業(yè)涉及的比較多，6%的很少碰到。

1、涉及到9%的情形。

施工企業(yè)一般納稅人提供建筑服務，增值稅率為9%。這是一般規(guī)定，適用于2016年5月1日之后開工的工程項目，以及2016年5月1日之前開工的一般計稅項目，但甲供工程及清包工工程除外。

所以，在大多數(shù)情況下，施工企業(yè)需要為甲方開具稅率為9%的增值稅專用發(fā)票。

2、涉及到3%的情形。

（1）、施工企業(yè)為實行簡易計稅的工程項目提供建筑勞務，或為甲供工程、清包工工程提供建筑勞務，以及施工企業(yè)小規(guī)模納稅人提供建筑服務，增值稅征收率為3%。

注意：我們這里講的是征收率，而不是增值稅率。實行簡易計稅的項目，不允許抵扣進項稅。

例：施工企業(yè)為清包工工程提供建筑服務，本月應確認銷售收入103萬元（含稅），則本月應納增值稅額=103/（1+3%）*3%=3（萬元）。

（2）、施工企業(yè)采購商品混凝土，以及從小規(guī)模納稅人處采購建筑材料，可以由稅務機關代開稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。這是在采購環(huán)節(jié)，涉及到征收率為3%最多的情形。

3、涉及到13%的情形。

施工企業(yè)從一般納稅人處購買工程材料，比如鋼材等，以及租賃施工機械等，可以取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。

4、6%的增值稅率作為施工企業(yè)來講，很少涉及，主要是工程咨詢等。

5、對于實行一般計稅的的施工項目，以進項稅額抵減銷項稅額，計算應納增值稅額，所以作為施工企業(yè)來講，在采購工程材料時，盡可能選擇一般納稅人作為供應商，盡可能取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。

非請自來。

什么意思？建筑施工項目？怎么區(qū)分？是想問建筑施工工程涉及的稅率（征收率）都有哪些吧？

不知道怎么理解“建筑施工項目”？我想應該是建筑工程，也就是增值稅講的“建筑服務”，提供建筑服務涉及的增值稅稅率、征收率分別為9%、3%，還有一個預征率2%。其中，9%是一般納稅人采用一般計稅方法征收適用的稅率；3%是小規(guī)模納稅人及一般納稅人采用簡易計稅方法適用的征收率；2%為一般納稅人異地提供建筑服務時預繳稅款適用的預征率。

通過簡單介紹，大概對建筑服務的相關稅率（征收率、預征率）有初步認識，并非要區(qū)分什么稅率3%、6%、9%、13%。

如果一般要將題目的稅率與“建筑施工項目”聯(lián)系，那只能是這樣來考慮。比如，6%的稅率在建筑施工也可能會涉及，當然這并不是銷售業(yè)務適用的稅率而是購進業(yè)務適用的，像一般的施工項目，可能需要進行設計、測繪、工程勘察勘探等，這些服務對應的稅率就是6%。

對于13%，一般是銷售貨物、提供勞務適用的稅率，如果要與“建筑施工項目”聯(lián)系，那就是施工中采購、領用了相關的材料物資、勞務。

大概就是這樣。其實像題目說的，可以從兩方面來把握，一是了解建筑服務涉及的稅率，二是了解所有的稅率，知道某一稅率對涉及什么項目，這樣就容易多了。

@建筑行業(yè)的稅費檔次確實很多這也說明了建筑行業(yè)確實復雜，涉及到的面廣，所以才會有這么多檔的稅率。具體來說，就我們經(jīng)常遇到的稅率主要是這樣的:

1.3%的稅率，主要有兩種，工程類的簡易征收是采用3%的，比如甲供工程，清包工，小規(guī)模納稅人等等，這幾種情況都是適用于3%的稅收；另外一個，主要的當?shù)夭牧弦彩?%的，比如水商品混凝土等等。

2.6%這一檔，主要就是服務類企業(yè)了，比如說工程保險，監(jiān)理，造價咨詢服務，科研等等，都是采用這一檔的稅率。

3.9%這一檔，主要是一般的工程稅率，現(xiàn)在都是采用這個。

4.13%。這個主要是在建筑材料采購方面的稅，像鋼材等等這些就是13%的了。

這四個稅率是在工程行業(yè)時常會遇到的，這足以說明工程行業(yè)的復雜和系統(tǒng)性，涉及到這么多的稅率。工程行業(yè)還涉及到別的檔次的稅率嗎？歡迎討論哈。。。

歡迎關注與點贊，工程人一起訴說工程故事，分享工程經(jīng)驗，暢談工程人生，工程人互幫互助。。。。。

營改增過程中建筑業(yè)變動最大，原來僅3%的營業(yè)稅率，現(xiàn)在3%的征收率，6%、9%、13%的基本稅率均有涉及，所以要準確區(qū)分！

下面就建筑業(yè)可能涉及的各個稅率的情形分別說明一下，請耐心看完！

一、3%的征收率

1、小規(guī)模納稅人

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人營改增后提供建筑勞務，適用3%的征收率計算繳納增值稅，比如：收入103萬元，營改增前應交營業(yè)稅103*3%=3.09萬元，營改增后繳納增值稅103/1.03*3%=3萬元；

2、一般納稅人

①營改增后，建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務；建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

②營改增后，建筑業(yè)一般納稅人銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）適用簡易計稅3%的征收率；

③營改增后，建筑業(yè)一般納稅人銷售自產(chǎn)的商品混凝土適用簡易計稅3%的征收率；

④營改增后，建筑業(yè)一般納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率3%；

⑤建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅3%的征收率；

二、6%的基本稅率

建筑業(yè)涉及6%的情況不是太多，一般情況下是作為取得的進項稅額抵扣的，比如支付的設計費、勘測費、工程監(jiān)理費等取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；

三、9%的基本稅率

營改增后，建筑業(yè)一般納稅人提供工程、安裝、修繕、裝飾和其他建筑服務適用9%的稅率，營改增后建筑業(yè)基本稅率經(jīng)歷了兩次下調(diào)，由11%調(diào)到10%，再由10%下調(diào)到現(xiàn)在的9%，簡易計稅只是營改增的過渡政策，相信以后9%的稅率才是主流！

四、13%的基本稅率

營改增后，建筑業(yè)一般納稅人購入貨物或者有形動產(chǎn)租賃等適用13%的稅率，比如：購入鋼材、邊角料等或者租賃挖機、吊車等均適用13%的稅率；

五、其他情形

今年受疫情影響，除湖北省外，小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用3%的征收率，減按1%的征收率征收增值稅，當然，也可以放棄減征！

建筑業(yè)有時涉及人力資源外包，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，如果是一般納稅人的話，也可以選擇簡易計稅，但是征收率是5%。

上述這些情形是我能想到的，可能不全面，但是希望能為您提供些許幫助！

對于工程承包方，一般項目情況下，開具發(fā)票時增值稅銷項是9%，成本的進項可能是3%、6%、9%、13%等稅率。

在簡易計稅下，也就是清包工模式，開具發(fā)票時增值稅征收率是3%，分包成本可以根據(jù)發(fā)票進行差額納稅，但進項專票在這類型的項目上用不上，成本全部開具普通發(fā)票就可以了。

增值稅已經(jīng)在稅率繁多的道路上越走越遠了！不少財務人員紛紛吐槽，減稅降費是好事，可以，誰能夠把增值稅稅率檔次減一減��？真是上輩子不努力，這輩子做會計，令人傷心。

具體到建筑施工項目，四擋稅率的區(qū)分如下：

一、3%稅率：小規(guī)模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡易計稅方法計稅。

不止是建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率，其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個普適性的規(guī)則。

但對于建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡易征收。最典型的幾個簡易征收是：

1.以清包工方式提供的建筑服務；

2.為甲供工程提供的建筑服務；

3.為建筑工程老項目提供的建筑服務；

4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅；

二、6%稅率：提供的服務大類不是建筑業(yè)，可能是現(xiàn)代服務、鑒證服務等。

在提供建筑服務的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務。比如，工程設計、工程勘察勘探服務、工程監(jiān)理等，這些服務要特別注意其所屬于的類別。因為從2018年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。

比如，工程設計，是屬于現(xiàn)代服務中的文化創(chuàng)意服務；開發(fā)票的時候，應該是：*設計服務*工程設計，適用現(xiàn)代服務的6%稅率。又如，工程勘察勘探服務，屬于現(xiàn)代服務中的研發(fā)和技術服務；開發(fā)票的時候，應該是：*研發(fā)和技術服務*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務的6%稅率。再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務；開發(fā)票的時候，應該是：*鑒證咨詢服務*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務的6%稅率。因此，分清服務的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率。

三、9%稅率：建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率。

2016年，建筑業(yè)加入了“營改增”的大軍，3年來實現(xiàn)了稅率從11%到9%的轉(zhuǎn)變。

對于建筑業(yè)的一般納稅人來說，提供建筑服務一般都是適用9%的稅率的。建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。

四、13%稅率：銷售貨物提供應稅勞務

現(xiàn)在13%的稅率一般是涉及銷售或者進口貨物，提供加工修理修配勞務，有形動產(chǎn)租賃服務，是17%的稅率降檔而來，也是傳統(tǒng)的增值稅稅率。

建筑行業(yè)在采購材料，或者混合銷售時，也是有可能出現(xiàn)這個稅率的。所以，需要區(qū)分情況來處理。

這個就要說一下國家法定建筑行業(yè)的的稅率的變化了，2016年5月1日全面營改增后，建筑行業(yè)稅率規(guī)定為11%，2018年5月1日后降為10%，2019年4月1日后降為9%.另外建筑行業(yè)符合甲供材和清包工的項目可以到稅務機關進行簡易征收備案，按3%稅率征收。至于你說的6%稅率的應該是在建筑行業(yè)中一些相配套的技術或管理等服務類業(yè)務的收入對應的稅率.稅率13%應該是建筑材料銷售相關收入的稅率.

關于這個問題回答如下：

1.建筑施工企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，實行增值稅簡易計稅，簡易計稅征收率3%。

2.建筑施工企業(yè)如果是增值稅一般納稅人，如果應稅項目是增值稅簡易計稅項目則實行增值稅簡易計稅，簡易計稅征收率3%。目前建筑施工企業(yè)增值稅簡易計稅主要有以下情形：

一是一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；

二是一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；

三是一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；

四是一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

五是一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

六是建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的。特別注意這種情況只能適用簡易計稅方法計稅，不能選擇。

3.建筑施工企業(yè)增值稅一般計稅項目目前的增值稅適用稅率已由過去的11%降為9%，不存在6%、13%的施工項目。

4.建筑施工企業(yè)目前可能存在涉及的有6%、13%增值稅稅率的進項稅額增值稅發(fā)票，比如購買應稅服務可能涉及6%的稅率增值稅發(fā)票，比如購買設備可能涉及13%的增值稅發(fā)票。