之前有看中國建筑的財務(wù)報表，特別留意了下稅費。

中國建筑2018年的年營收大約是1.2萬億元，當(dāng)期支付的稅費大約是509億，凈利潤大約是553.5億。營收的5%交稅了，凈利潤和稅差不多。

單看數(shù)據(jù)，并不那么美好。不過，國企在稅務(wù)籌劃方面，通常不像私企那樣會“斤斤計較”，私企的數(shù)據(jù)應(yīng)該會更低一些。

結(jié)合樓主的問題，可以用最省錢的方式算一筆賬，我們來看看大概總的稅費占比會有多少。

算了下，如果是一般納稅人采用一般計稅方法，總稅費大約是合同總金額的7%多一點，而若是小規(guī)模納稅人或簡易計稅，大約是合同總金額的5%多一點，跟中國建筑數(shù)據(jù)差不太多。與凈利潤比，要比中國建筑好一些。

測算過程中國，對采購成本和凈利潤率做了比較樂觀的估計，具體到每個公司，可能需要根據(jù)實際項目情況來看。

一般納稅人的公司，如果能拿到更多的可以抵扣的進項，那要繳納的增值稅就會少一些。如果還可以享受到10%或者5%的所得稅優(yōu)惠，那所得稅也會有所減少。

所以，對建筑行業(yè)來說，這兩項也是在考慮稅收籌劃時，需要重點注意的。

當(dāng)然，也因為大家都知道這兩項的重要性，所以，建筑行業(yè)分包、虛開發(fā)票、走內(nèi)賬等問題也相對要更嚴(yán)重。

相信以后會越來越規(guī)范吧。

這個需要結(jié)合工程項目的具體情況才能確定。

營改增之后，增值稅率經(jīng)過了兩次調(diào)整，建筑行業(yè)增值稅率由11%已經(jīng)調(diào)整至9%；城市維護建設(shè)稅及附加，以實際交納的增值稅為計算依據(jù)，城市維護建設(shè)稅稅率為7%（城市）、5%（縣城或鎮(zhèn)）、1%（其他）；教育費附加，為實交增值稅的3%；地方教育費附加，為實交增值稅的2%。

1、增值稅。

建筑行業(yè)增值稅率為9%，適用于一般納稅人承建的工程項目，這是一般規(guī)定。下列情況實行簡易計稅，不允許以進項稅和抵減銷項稅額：

（1）建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)；

（2）2016年5月1日之前取得施工許可證，或施工許可證載明的開工日期為2016年5月1日之前，甲方選擇簡易計稅的老項目；

（3）清包工項目；

（4）甲供材項目。甲供工程最終是否實行簡易計稅，往往需要甲乙雙方協(xié)商確定。

建筑施工企業(yè)有其行業(yè)特點，人工工資一般占建筑成本的30%左右，這部分成本往往無法取得增值稅專用發(fā)票；通過勞務(wù)派遣形式，往往也只能取得數(shù)據(jù)為3%的增值稅專用發(fā)票。

商砼及砂石，一般只能取得稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，但對于砂石，有的取得普通發(fā)票都很困難。

其他建筑材料，如鋼材、電纜、保溫材料、防水材料、配電箱等，如果從一般納稅人處購貨，可以取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。

營改增之后，建筑行業(yè)普遍反映稅負(fù)增加了，這與一些企業(yè)沒有養(yǎng)成索要發(fā)票的習(xí)慣有關(guān)。為了減輕增值稅負(fù)擔(dān)，在購買建筑材料或工程分包時，一定要選擇一般納稅人作為供應(yīng)商或分包人，這樣可以取得更多的進項稅用來抵扣。

2、企業(yè)所得稅。

營改增之后，特別是國地稅合并之后，建筑行業(yè)，企業(yè)所得稅核定征收政策取消了，由核定征收改為查賬征收。在這種情況下，購買商品或服務(wù)，如果不能取得發(fā)票，企業(yè)所得稅稅負(fù)率無疑會大幅度提高。因此，在采購材料時，一定要索取發(fā)票。

企業(yè)所得稅方面，作為建筑施工企業(yè)，如果同時符合年度所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件，可以享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

謝邀

建筑行業(yè)增值稅分2種，一種3%小規(guī)模納稅人，一種10%一般納稅人。第一種除以1.13乘以3%，第二種除創(chuàng)以1.1乘以10%。

附加稅為增值稅的12％。

所得稅按照稅前利潤25％，具體還要看最后的利潤是多少。如果是核定征收按照核定征收率，如果是小微企業(yè)還可應(yīng)納稅所得額減半征收，具體多少不好沒有詳細(xì)數(shù)據(jù)不好核算。

直接問交稅多少，沒法計算，只能說，咱們怎么去爭取享受稅收優(yōu)惠政策，在合理合法的前提下，去爭取企業(yè)稅收利益最大化！

下面就題主列舉的稅種，進行分析一下：

一、增值稅、沒有抵扣！

1、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人實行簡易計稅政策，適用征收率3%,不存在抵扣進項這一說，比如含稅收入103萬元，應(yīng)交增值稅103/(1+3%)*3%=3萬元，請注意，營改增后，年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的試點納稅人，可以不申請為一般納稅人，此處的應(yīng)稅銷售額是指連續(xù)12個月的應(yīng)稅銷售額合計，此處的應(yīng)稅銷售額包括納稅人自行申報的全部未扣除之前的征稅銷售額+免稅銷售額+稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額+稽查查補稅款申報當(dāng)期銷售額+納稅評估調(diào)整查補稅款申報當(dāng)期銷售額。

另外，小規(guī)模納稅人月銷售額不超10萬元、季度不超30萬元免征增值稅，但是開具專用發(fā)票的銷售額不免稅！

2、一般納稅人

建筑業(yè)一般納稅人沒有進項抵扣，確實是個要命的事情，但是國家考慮到營改增需要一個過程，所以一般納稅人符合條件也可以選擇簡易計稅政策，適用稅率3%，應(yīng)符合的條件就是7個字：甲供、清包、老項目。

所謂“甲供”工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程；

所謂“清包”工程是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取 人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

所謂“老項目”是指①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

建筑業(yè)一般納稅人，沒有進項抵扣的情況下，選擇簡易計稅政策，可以大幅降低增值稅稅負(fù)，但是請注意，建筑業(yè)一般納稅人一旦選擇簡易計稅政策，36個月不得變更！

二、三項附加稅

題主所說的三項附加稅是指城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加等，其中

①城市維護建設(shè)稅分為三檔，分別為7%、3%、1%，分別對應(yīng)的納稅人所在地為城市市區(qū)、縣城、工礦區(qū)；

②教育費附加為統(tǒng)一稅率3%；

③地方教育費附加為統(tǒng)一稅率2%；

請注意：小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，教育費附加和地方教育費附加，只要符合按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)，均可享受免征的優(yōu)惠政策。

三、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅基本稅率為25%，但是，符合條件的小型微利企業(yè)，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

另外，企業(yè)可以結(jié)合自身實際情況去享受其他優(yōu)惠政策，比如以下幾個方面：

1、支付的殘疾人工資加計扣除100%

2、研發(fā)費用加計扣除75%，形成無形資產(chǎn)的按175%在稅前攤銷；

3、結(jié)合自身情況，固定資產(chǎn)加速折舊，抵減應(yīng)納稅所得額；

4、如果可能，去申請高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的優(yōu)惠稅率；

等等。

綜上所述，建筑業(yè)營改增前管理比較寬松，營改增后逐步走向正軌，再像以前那樣，貪便宜不要發(fā)票的事，肯定是越來越少了，而且在可預(yù)見的未來，簡易計稅政策會逐步取消，這就督促企業(yè)，自身逐步健全管理，跟上形勢，否則的話，不去改變自己，還沿用老套路，終將會被淘汰!

關(guān)于這個問題回答如下：

1.建筑業(yè)如果沒有抵扣分兩種情況，一種是增值稅一般納稅人，一種是增值稅小規(guī)模納稅人。

2.如果是增值稅小規(guī)模納稅人。增值稅簡易征收率3%，城市維護建設(shè)稅分城市、縣城建制鎮(zhèn)、其他地區(qū)分別為7%、5%、1%。教育費附加3%、地方教育費附加2%（可能有點地區(qū)低于2%，比如湖北省目前是1.5%），目前小規(guī)模納稅人城市維護建設(shè)及附加稅費還有減半征收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅目前適用稅率25%，但是小規(guī)模納稅人應(yīng)該可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。應(yīng)納稅所得額在100萬元以下部分實際企業(yè)所得稅稅率5%，超過100萬元至300萬元部分實際企業(yè)所得稅稅率10%。增值稅及其附加稅費匯總加起來大約為增值稅銷售額的3.18%（城市維護建設(shè)稅按7%計算）。企業(yè)所得稅要根據(jù)計算得出的應(yīng)納稅所得額計算結(jié)果才能判斷實際企業(yè)所得稅稅率。

3.如果是增值稅一般納稅人，如果完全沒有增值稅進項進項稅額，這種情況個人判斷應(yīng)該可以適用增值稅進項簡易計稅。如果適用增值稅簡易計稅，增值稅簡易征收率3%，城市維護建設(shè)稅分城市、縣城建制鎮(zhèn)、其他地區(qū)分別為7%、5%、1%。教育費附加3%、地方教育費附加2%（可能有點地區(qū)低于2%，比如湖北省目前是1.5%）。增值稅及附加稅費匯總大約為增值稅銷售額的3.36%（城市維護建設(shè)稅按7%計算）。企業(yè)所得稅如果可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額在100萬元以下部分實際企業(yè)所得稅稅率5%，超過100萬元至300萬元部分實際企業(yè)所得稅稅率10%。如果不能享受，則企業(yè)所得稅適用稅率25%。

4.如果是增值稅一般納稅人，如果完全沒有增值稅進項進項稅額，且不符合增值稅一般計稅條件（這種情況可能性很�。�。增值稅適用稅率9%，城市維護建設(shè)稅分城市、縣城建制鎮(zhèn)、其他地區(qū)分別為7%、5%、1%。教育費附加3%、地方教育費附加2%（可能有點地區(qū)低于2%，比如湖北省目前是1.5%）。增值稅及附加稅費匯總大約為增值稅銷售額的10.08%（城市維護建設(shè)稅按7%計算）。企業(yè)所得稅如果可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額在100萬元以下部分實際企業(yè)所得稅稅率5%，超過100萬元至300萬元部分實際企業(yè)所得稅稅率10%。如果不能享受，則企業(yè)所得稅適用稅率25%。

項目和業(yè)務(wù)的情況不同，稅費也會有所差異。對于最重要的增值稅和所得稅，可以仔細(xì)看看，適用什么樣的情況，需要注意哪些問題。

1. 增值稅

營改增以后，經(jīng)過兩次降稅率，建筑業(yè)增值稅的基本稅率從11%變?yōu)榱?%。但是對于一般納稅人來說，實際上的稅率是多少，取決于有沒有進項抵扣。而說到抵扣，又是建筑業(yè)中比較頭疼的一個問題。

采購所能夠取得的進項，要看是什么項目。從一般納稅人處采購的主料，或者是設(shè)備的租賃，適用的是13%的稅率。如果有小規(guī)模納稅人可以提供發(fā)票，那么可以收到3%的發(fā)票。

還有一些特殊的情況，可以選擇簡易計稅，比如甲供工程、清包工、老項目等，這類項目本身也比較難以獲得進項。

但是，對于一些零星采購或者是從小規(guī)模納稅人處采購的砂石等材料，可能取得進項是比較困難的。這一方面要看看比例，做好成本的測算，另一方面能夠取得的發(fā)票也要盡量取得。

對于占大頭的人工，大部分情況也是沒有發(fā)票可以抵扣的，具體說來還要看用工的方式。有些是自雇的員工，那么是憑工資表在所得稅前扣除，沒有進項發(fā)票，如果是通過勞務(wù)分包、勞務(wù)派遣，或者是讓包工頭注冊個體戶的形式，可以取得發(fā)票，但是這幾種方式也各有優(yōu)劣，勞務(wù)派遣本身就對人員的總數(shù)有限制，不能超過10%，也許很多時候并不適用，即使適用，取得的進項也有限。所以，綜合來說人工這塊本身也缺少進項。

2. 企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的基本稅率是25%，建筑業(yè)沒有什么特殊的優(yōu)惠。問題是如果不能取得發(fā)票，那么不僅僅增值稅的進項減少，所得稅也缺少稅前扣除的憑證。有些企業(yè)讓農(nóng)民工自己去開票，這也反映了確實是缺少成本票。所以，企業(yè)一方面要在采購前做好協(xié)商和安排，能夠取得的發(fā)票盡量取得，不能取得的發(fā)票，談好價格，另一方面，也可以考慮一些稅收的優(yōu)惠政策，如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)的優(yōu)惠，那么稅負(fù)率會有所降低，此外也可以在企業(yè)的供應(yīng)鏈上做一些設(shè)計，延長供應(yīng)鏈，利用一些企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，來解決企業(yè)采購沒有發(fā)票的問題。

總的來說，雖然增值稅的稅率從11%將為了9%，但是材料采購的稅率也從16%將為了13%，如果不能獲取充分的進項，那么企業(yè)的增值稅稅負(fù)就沒有辦法降下來。所以，企業(yè)要在取得發(fā)票上做好研究，同時對于企業(yè)所得稅，也要看看能不能取得發(fā)票，有沒有可以運用的優(yōu)惠政策，來降低綜合的稅負(fù)。

一般情況下，目前建筑行業(yè)增值稅稅率是9%，如果是在市區(qū)施工，附加稅（城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加）是增值稅的12%，所得稅稅率是25%。

以1000萬（不含稅）合同為例，增值稅銷項是90萬，假設(shè)取得進項是40萬，那么增值稅是50萬。城建附加是50*0.12=6萬，按照10%的利潤率計算，假設(shè)沒有調(diào)整項，應(yīng)納所得稅等于凈利潤大概是100萬元，計算所得稅100*25%=25萬元。我們來加總計算一下，50+6+25=81萬元。占合同金額8.1%。

建筑行業(yè)是2016年營改增四大行業(yè)之一，也是營改增后納稅人普遍反映稅負(fù)明顯加重的行業(yè)之一，雖然稅率從最初的11%下降到10%，到現(xiàn)在9%，但是由于建筑業(yè)的自身的特點，資本密集型、勞動力密集型，加上以前營業(yè)稅時期的粗獷核算模式一時難以切換到增值稅的合規(guī)核算方式，還有最重要的，就是抵扣鏈條在建筑業(yè)上游十分容易中斷，刨去占比最大人工不說，就是材料、砂石等都不能完全取得專票，可以說實際情況和頂層設(shè)計存在較大差距。理論上，營改增前測算增值稅實際稅負(fù)率為2.91%，低于營業(yè)稅的3%，可是現(xiàn)實情況并非如此，據(jù)了解，根本原因還是增值稅鏈條不完整，部分稅負(fù)無法轉(zhuǎn)嫁。

鑒于營改增后建筑業(yè)存在的稅負(fù)高的問題，允許對小規(guī)模納稅人、建筑工程老項目、甲供材、清包工等實行簡易征收，征收率為3%，按照不含稅價格算，比營業(yè)稅實惠那么一丟丟。此外，自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。這個是必須適用，沒有選擇余地。我想也是為了防止甲方太強勢，乙方被迫適用一般計稅方法計稅。

我們在用簡易計稅方法再來算一遍，還是以剛才的合同為例，合同金額1000萬，增值稅30萬，城建及附加3.6萬，所得稅25萬，合計是58.6萬元，占合同總金額的5.86%。

我們可以看出使用簡易征收可能比較劃算一些。

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此外，所得稅方面，如果是小微企業(yè)，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以小微企業(yè)實際稅負(fù)不是25%那么高。還有，所得稅建筑業(yè)也是允許核定征收的，一般核定應(yīng)納稅所得率為8%，核定征收也是享受小微政策的，所以允許核定的地區(qū)向稅務(wù)機關(guān)申請核定比較劃算。

建筑行業(yè)營改增之后，小規(guī)模企業(yè)增值稅征收率3%，城市維護建設(shè)稅市級以上增值稅的7%、縣級城鎮(zhèn)5%、城鎮(zhèn)以外1%，企業(yè)所得稅核定征收方式應(yīng)稅所得率8%，所得稅率25%。查賬征收方式的所得稅稅率25%與其他行業(yè)是一致的。印花稅包括建筑工程合同印花稅和購銷合同印花稅，稅率均為萬分之三。

一般納稅人建筑工程企業(yè)，增值稅按一般計稅方式的增值稅稅率10%，有取得進項增值稅專用發(fā)票的進項稅可以抵扣。簡易計稅方式的稅率為3%。簡易計稅方式的進項稅額不可以抵扣。建筑企業(yè)一般情況人工費占比大，可抵扣的進項少，稅負(fù)相比營改增之前提高了。其他稅種一般納稅人企業(yè)與小規(guī)模企業(yè)是一樣的。

建筑行業(yè)，沒有抵扣稅率非常高，具體要分小規(guī)模納稅人和一般納稅人！

第一，小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人正常稅率是3%，舉個例子，假如建筑行業(yè)要開具工程款10萬(不含稅的)，沒有抵扣沒有費用和成本！增值稅=10*3%=3000元，附加稅有城市維護建設(shè)稅7%，教育稅附加3%，地方教育稅附加2%，因此附加稅=增值稅*12%=3000元*12%=360元，企業(yè)所得稅=10萬的利潤*5%=5000元，看看看看，當(dāng)沒有進項發(fā)票的時候稅率盡然達到了8.4%左右！

第二，一般納稅人

一般納稅人的企業(yè)，如果沒有進項發(fā)票，企業(yè)完全無法生存，為何這么說么，因為一般納稅人的增值稅稅率為9%，舉個例子，假如建筑行業(yè)要開具工程款10萬(不含稅的)，沒有抵扣沒有費用和成本！增值稅=10*9%=9000元，附加稅有城市維護建設(shè)稅7%，教育稅附加3%，地方教育稅附加2%，因此附加稅=增值稅*12%=9000元*12%=1080元，企業(yè)所得稅=10萬的利潤*5%=5000元，因此一般納稅人的稅率在沒有進項發(fā)票的前提下，稅率高達14.4%，想想咱們一般納稅人的企業(yè)大家的利潤有沒有15%的？太難了

所以大家一定要找到進項發(fā)票，這樣稅率可以降低很多，而且對于公司而言，一定要選擇一個好的財務(wù)會計，可以幫助企業(yè)做最大的稅務(wù)籌劃！