一般公司接受了勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，對(duì)方會(huì)給你開發(fā)票，開了增值稅專用發(fā)票，那么你就按照發(fā)票上面的金額入你的成本或者費(fèi)用，稅款計(jì)入到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，用于抵扣增值稅，具體分錄為：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本等等——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
?????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅
???貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款
當(dāng)然如果你取得的是普通發(fā)票，那么就沒有分錄中的應(yīng)交稅費(fèi)那一條了，全部發(fā)票金額進(jìn)成本費(fèi)用，這個(gè)是一般的賬務(wù)處理，需要注意的是，根據(jù)總局公告2015年第34號(hào)文件，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
這個(gè)條文的意思很清楚，就是你使用了勞務(wù)派遣，如果你是把錢直接打給勞務(wù)派遣公司，那么做勞務(wù)費(fèi)，如果你錢是直接打給來你們單位上班的人，那么你直接支付勞務(wù)派遣的這一塊可以做工資薪金費(fèi)用；
???計(jì)入勞務(wù)費(fèi)或者工資薪金看似對(duì)企業(yè)沒影響，都是費(fèi)用嘛！實(shí)則不然，計(jì)入到工資薪金以后，你們家的工資薪金基數(shù)就變大了，那么可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)也就隨之變大了，所以從某種意義上來說這也是一種小小的納稅規(guī)劃。
