一、虛開增值稅發(fā)票罪真實(shí)案例

【案例1】

四川省資陽(yáng)市中級(jí)人民法院刑事裁定書（2015）資刑終字第60號(hào)

黃耿忠伙同歐陽(yáng)擁民（另處）利用他人身份信息注冊(cè)成立了資陽(yáng)市康蘭特商貿(mào)有限公司，并取得一般納稅人資格。黃耿忠聘請(qǐng)劉麗為職員，劉麗負(fù)責(zé)在黃耿忠的指示下虛開增值稅專用發(fā)票。黃耿忠以公司名義虛開增值稅專用發(fā)票50份，稅額共計(jì)847501元。其中劉麗虛開20份，稅額共計(jì)339000元。

被告人黃耿忠犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年六個(gè)月，并處罰金十萬元；被告人劉麗劉某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，緩刑三年，并處罰金一萬元。

【案例2】

山東省青島市中級(jí)人民法院刑事裁定書（2015）青刑二終字第163號(hào)

戴某某，海瑞公司主管，為偷逃稅款，海瑞公司虛開增值稅專用發(fā)票42份抵扣稅款稅額648770.04元,海瑞公司罰金人民幣三十二萬元；戴某某有期徒刑十一年；介紹人：徐某某有期徒刑七年，并處罰金人民幣二十萬元。

二、虛開增值稅發(fā)票罪的量刑標(biāo)準(zhǔn)

2018年8月22日，最高人民法院重申虛開增值稅發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)：

1.虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，判三年以下或拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；

2.虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的為數(shù)額較大，判三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；

3.虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的為數(shù)額巨大，判十年以上或無期，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

【例】甲公司將500萬的貨賣給乙公司，將300萬的貨賣給丙公司，其中丙公司不需要發(fā)票，于是甲公司和乙公司商量，甲公司向乙公司開具800萬發(fā)票，但只需支付500萬款項(xiàng)即可，此案例中甲、乙、丙是否涉嫌增值稅發(fā)票虛開？如果被查處，他們將受到怎么樣的處罰呢？

答：丙不涉嫌增值稅發(fā)票虛開，甲、乙均涉嫌

如果被查處，分兩種情況：

第一種情況：只開具一張800萬發(fā)票，則按800萬發(fā)票涉及的稅額判刑，800*16%=128萬，數(shù)額較大，可能會(huì)判5年左右有期徒刑，處三十萬左右罰金。

第二種情況：開具一張500萬發(fā)票和一張300萬發(fā)票，500萬發(fā)票屬于真實(shí)的，則按300萬發(fā)票涉及的稅額判刑，300*16%=48萬，可能會(huì)判接近3年有期徒刑，處十五萬左右罰金。

三、虛開增值稅發(fā)票的行為

1.為他人虛開 2.為自己虛開 3.讓他人為自己虛開 4.介紹他人虛開

【例】A公司將貨物賣給B公司（個(gè)體戶不需要發(fā)票），B公司將貨物賣給C公司，但C公司要求必須提供專票，于是B公司想出來找A公司開發(fā)票，讓A 公司將發(fā)票直接開給C公司，這種情況是否涉嫌增值稅虛開？如果被查，最多多少人要承擔(dān)責(zé)任？

答：涉嫌虛開，如果被查，最多九人，分別是A、B、C三家公司的老板、財(cái)務(wù)和經(jīng)辦人。

A是為他人虛開，B是介紹他人虛開，C是讓他人為自己虛開。

四、增值稅節(jié)稅方法

1.在兼營(yíng)事務(wù)中合理節(jié)稅

兼營(yíng)不一樣稅率,應(yīng)分開核算,否則按較高稅率核算增值稅不劃算。

【例】某設(shè)備交易額1000萬，進(jìn)價(jià)700萬，差額300萬需要交16%的稅率，達(dá)48萬。在溝通過程中發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備不僅僅只是提供完后這么簡(jiǎn)單，還需要安裝服務(wù)。如何節(jié)稅呢？

答：如果將1000萬拆分成800萬設(shè)備費(fèi)用，200萬服務(wù)費(fèi)用，其中設(shè)備費(fèi)用交稅（800-700）*16%=16萬，服務(wù)費(fèi)用按一般納稅人6%交稅=200*6%=12萬，稅額為28萬

通過這種拆分可以節(jié)稅20萬

2. 通過納稅期的推遲來節(jié)稅

延遲納稅，是利用資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行的籌劃。

【例1】假設(shè)甲公司是一般納稅人，按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅。2018年6月，甲公司出租房屋給客戶，合同約定了收款日期為7月15日。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何計(jì)算？

第一種情況，假設(shè)6月15日，甲公司給客戶開發(fā)票了但未收到款項(xiàng)。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，甲公司的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為：6月15日。

第二種情況，假設(shè)6月20日，甲公司收到了客戶提前繳納的租金，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以，甲公司的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間：6月20日。

第三種情況，假設(shè)7月15日，甲公司尚未收到客戶的租金，但書面合同已確定付款日期。因此，甲公司的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為7月15日。

【例2】山東某銷售公司8月份發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)3類，貨款共計(jì)3000萬元，其中，第一筆500萬元，現(xiàn)金結(jié)算;第二筆800萬元，驗(yàn)收后收款;第三筆付1700萬元，一年后收款。如何擬定合同進(jìn)行稅收籌劃？

方法一：如合同擬定一次開票3000萬元，則需馬上繳納稅額480萬元(3000萬×16%)，由于另外兩筆資金相隔一段時(shí)間才付款，對(duì)公司現(xiàn)金流不利。

方法二：對(duì)未收到的800萬和1700萬元，約定收款日期，可延緩納稅時(shí)間。繳納稅額：第一次500*16%=80萬元，第二次128萬元，第三次272萬元，延遲納稅，爭(zhēng)取更多的現(xiàn)金流。

采用方法二節(jié)稅。

3.出口退稅節(jié)稅法

公司選用出口退稅節(jié)稅法,一定要知道有關(guān)退稅規(guī)模及退稅核算辦法,努力使本公司出口契合合理退稅的需求。

4.利用納稅優(yōu)惠政策節(jié)稅

許多企業(yè)并非生來具備享受優(yōu)惠政策的條件，這就需要企業(yè)為自身創(chuàng)造條件，制定一些納稅優(yōu)惠政策來達(dá)到利用優(yōu)惠政策合理節(jié)稅的目的。

【例】某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)原料主要為廢舊鋼鐵，原料主要從本地的個(gè)體收廢處收購(gòu)，而按現(xiàn)行稅收政策，從個(gè)人收廢處收購(gòu)廢舊物資，除專門的廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位可按收購(gòu)額10％計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額外，工業(yè)企業(yè)是不能按此辦法處理的，因而該鋼鐵企業(yè)從個(gè)體收廢處收購(gòu)的廢鋼鐵無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，給企業(yè)加重了負(fù)擔(dān)。如何減輕這部分負(fù)擔(dān)?

答：該鋼鐵企業(yè)決策層決定專門成立一個(gè)廢舊物資回收公司，獨(dú)立法人，獨(dú)立核算，并經(jīng)工商機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，執(zhí)有廢舊物資經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)許可證，所有該鋼鐵企業(yè)從個(gè)人收購(gòu)的廢舊鋼鐵均通過廢舊物資回收公司，廢舊物資回收公司再按市場(chǎng)價(jià)格將收購(gòu)的廢鋼鐵銷售給鋼鐵企業(yè)，并開具增值稅專用發(fā)票，稅率17％。經(jīng)過機(jī)構(gòu)處理，鋼鐵企業(yè)購(gòu)進(jìn)的廢鋼鐵可以正常的手續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減輕了鋼鐵企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

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