新書征訂--稅惠小微：稅收優(yōu)惠政策與實務指引 2015-07-10 稅問 稅問 稅問

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新書征訂信息

書 名：稅惠小微：稅收優(yōu)惠政策與實務指引

作 者：段文濤

ISBN 978-7-5092-1376-6

開本：185*260 16K

定 價：60.00元

裝 幀：平裝

出版時間：2015年6月

出版社：中國市場出版社

建議上架：財會/稅收

中國財稅浪子王駿、 著名財稅專家樊劍英

作序并推薦

◆有棱有角的草根稅官 服務小微的博大情懷

送您通往稅收洼地的密碼，惠及所有納稅人，重點服務小微納稅人 。

◆在李克強總理“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”的召喚下，文濤愿盡己所能，扶“創(chuàng)客”上馬、助“創(chuàng)客”啟程，解“創(chuàng)客”所惑，伴“創(chuàng)客”前行！

讀一遍段文濤的新書，其實也是在品讀濤哥的為人、為學、為事。這本書關注的“稅收優(yōu)惠小與微”并非高大上，卻扎根于“民生”，扎根于基層納稅人。濤哥來自稅局，駿哥來自事務所，我們的交集就在于都有一顆熱愛稅收事業(yè)的心！

——中國財稅浪子王駿

代言小微，給力小微。濤哥很早便開始關注小微企業(yè)的稅收問題，他先后發(fā)表在《中國稅務報》等報刊中的文章很多都是關于小微企業(yè)的，其獨特的觀察視角非常有效、實用�，F(xiàn)將多年研究成果重新整理，解讀，編輯成書，實在是小微納稅人的福音。一書在手，小微稅惠盡在掌握，小微發(fā)展更有機會。

——著名財稅專家樊劍英

『內(nèi)容簡介』

本書是為了方便廣大企業(yè)財務人員和稅務工作者系統(tǒng)掌握相關稅收優(yōu)惠政策，有效維護納稅人的合法權益，防范涉稅風險。重在宣傳國家稅收優(yōu)惠政策，旨在為廣大納稅人和基層稅務人員提供方便，解決稅收繳納和征管中的一些實務問題。

主要由兩大部分組成：第一部分，實務解讀篇。主要是作者對相關稅收政策的研究心得，從稅收征納實務出發(fā)，以大量案例為切入點，對近幾年國家出臺的重要稅收新政進行分析，用通俗的語言幫助讀者理解和運用稅收政策。第二部分，稅收優(yōu)惠政策篇。匯集了現(xiàn)行有效（截至2015年5月31日）的稅收優(yōu)惠政策，分別為：小微企業(yè)享受的營業(yè)稅、增值稅、印花稅優(yōu)惠政策；小型微利企業(yè)專享的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；為促進小微企業(yè)發(fā)展而對其他企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策；同時也歸集了所有納稅人都能享受的企業(yè)所得稅等稅種的優(yōu)惠政策及相關管理規(guī)定。

『作者簡介』

段文濤 32年稅海生涯，18載稽查風云。現(xiàn)系湖南省地稅局講師團講師、《湖南地稅》雜志特約編輯，湖南大學經(jīng)濟與貿(mào)易學院兼職教授、研究生導師；湖南稅務高等�？茖W校（長沙稅務干部學院）兼職教師。

自2004年先后多次向全國人大常委會提出對《刑法》201條“偷稅罪”的修改建議，終被采納。2006年應總局領導要求，代表湖南省地稅局擬寫了對新《發(fā)票管理辦法》的多條修改意見均被采納。

近幾年，在《中國稅務報》等國家級和省級刊物發(fā)表稅政研究文章數(shù)十篇，其中《解析發(fā)票管理辦法罰則在稅收工作中的適用》在《中國稅務》雜志2011年第9期作為“工作指南”發(fā)表；《新涉稅案件立案追訴標準解讀》、《稽查文書如何引用法規(guī)名稱》分別在《中國稅務稽查?厲風》2010年2輯和2011年3輯發(fā)表。

自創(chuàng)的微信公眾號（段文濤）和稅海濤聲博客，在稅收類自媒體中，受到全國稅友的廣泛關注，所寫稿件多次由國家稅務總局、中國稅務報官方微信發(fā)布。

主編撰寫了18萬字的《稅惠“小”與“微”》一書。

作為主要人員查辦了“1.?13特大假發(fā)票案”（國家稅務總局2005年九大涉稅案件之一）等一大批稅務稽查案件。從事審理工作后，審理稽查案件800余件。僅2014年審理的案件涉稅金額19億元。根據(jù)總局和總局稽查局發(fā)布的執(zhí)法文書，結合稽查實務工作，制作了500余種稽查文書模板，省局稽查局在全省推廣使用。

近3年來，在全省地稅系統(tǒng)授課230余課時，聽課人數(shù)近1800余人，課程涉及稅收業(yè)務政策、行政強制法、行政處罰法、刑法、三大訴訟法等相關法律知識，應邀為商務部的援外項目“外國稅務官員研修班”授課；曾給國家稅務總局的師資班，陜西、山東等省地稅業(yè)務培訓班授課；多次為全省注冊會計師授課。還遠赴新疆、上海、廣州、武漢、青島、贛州等地授課。先后為3500余納稅人進行了稅收自查輔導講座。授課以稅法為導線、實務為目的，在系統(tǒng)內(nèi)外總授課逾600課時。

所講課程涉及稅收執(zhí)法風險防范（稅收征管、稅務稽查等環(huán)節(jié)）、營改增實務、涉稅法律知識以及企業(yè)所得稅申報表填報（審核）實務等項目的培訓。

『目錄』

第1篇 實務篇

一、 企業(yè)所得稅稅前扣除原則及扣除憑證

二、 “三小”納稅人 判斷標準各不同

三、 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠應該這樣計算

四、 小型微利企業(yè)減征所得稅有兩個稅負臨界點

五、 必須關注：企業(yè)所得稅預繳納稅申報新規(guī)則

六、小型微利企業(yè)所得稅預繳申報表填報實務

七、必須填報的企業(yè)所得稅年度納稅申報表知多少

八、填好基礎信息表 暢享小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

九、工資薪金和職工福利費扣除口徑放寬

十、職工福利費不是一個萬能的“筐”

十一、固定資產(chǎn)加速折舊新政相關事項解析

十二、如何填報《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》

十三、固定資產(chǎn)折舊稅會差異調(diào)整分析

十四、減免稅等不同稅收待遇項目如何彌補虧損

十五、債資比例對關聯(lián)企業(yè)扣除借款利息的影響（上）

十六、債資比例對關聯(lián)企業(yè)扣除借款利息的影響（下）

十七、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除規(guī)定解析

十八、股權投資損益的稅會差異處理與所得稅申報表填報

十九、“買一送一”受讓股權后分得的股息紅利能否免稅

二十、詳解“重點群體”創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠新政的運用

二十一、免征營業(yè)稅、增值稅新政亮點綜述

二十二、小型微型企業(yè)劃型標準在印花稅減免中的運用

二十三、核定征收企業(yè)所得稅的兩項特別規(guī)定

二十四、《小企業(yè)會計準則》——小企業(yè)減輕稅負的良友

二十五、資產(chǎn)重組不征流轉(zhuǎn)稅并非無條件

二十六、計稅房產(chǎn)原值不能只看賬面房產(chǎn)原值

二十七、企業(yè)出借資金利息收入要繳營業(yè)稅

二十八、企業(yè)買賣股票要繳哪些稅

二十九、溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本是否免稅

三十、贈送禮品、發(fā)放獎品涉及的各項稅收處理

三十一、年金遞延繳納個稅應如何計算

三十二、律師行業(yè)個人所得稅綜述

三十三、展業(yè)成本可從傭金中減除：證券經(jīng)紀人稅負減輕

三十四、修訂后的扣繳申報類個稅申報表填報事宜

三十五、以案說法：法定納稅義務發(fā)生時間不得人為改變

三十六、稅官警示：收購物小票換發(fā)票是違法行為

第2篇 稅收優(yōu)惠政策篇

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理規(guī)定

國家稅務總局關于稅務行政審批制度改革若干問題的意見（節(jié)選）

國家稅務總局關于3項企業(yè)所得稅事項取消審批后加強后續(xù)管理的公告

國家稅務總局關于進一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實工作的通知

國家稅務總局關于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導意見

國家稅務總局關于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知

國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知

國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知

財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知

國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知

國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告

財政部國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知

財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知

國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導意見

二、小型微利企業(yè)專享的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告

財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知

國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告

國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知

三、最新固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策

國家稅務總局關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告

財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知

四、符合條件的企業(yè)均可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）按所得稅優(yōu)惠類型歸集的政策條款

1.免稅收入

2.不征稅收入

3.減計收入

4.加計扣除

5.減免所得額

6.減免稅額

7.抵免稅額

（二）減免所得額之“節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)（合同能源管理項目）專題”稅收優(yōu)惠文件

國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題的公告

財政部國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知

五、為促進小微企業(yè)發(fā)展對其他企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

（一）為鼓勵科技企業(yè)孵化器（也稱高新技術創(chuàng)業(yè)服務中心，以下簡稱孵化器）向孵化企業(yè)提供科技創(chuàng)業(yè)等孵化服務，給予多項稅收優(yōu)惠政策

財政部國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知

（二）為鼓勵國家大學科技園向孵化企業(yè)提供高等學�？萍汲晒�轉(zhuǎn)化、高新技術企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、產(chǎn)學研結合提供支撐的平臺和服務等孵化服務，給予多項稅收優(yōu)惠政策

財政部國家稅務總局關于國家大學科技園稅收政策的通知

（三）為扶持中小高新技術企業(yè)的發(fā)展，國家對于采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知

（四）為鼓勵融資性擔保公司以中小企業(yè)為主要服務對象提供擔保服務，對中小企業(yè)信用擔保機構相關準備金，特許在企業(yè)所得稅稅前扣除

財政部國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知

六、按產(chǎn)業(yè)、項目歸集的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

財政部國家稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于完善技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知

技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）

國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知

國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知

國家稅務總局關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告

財政部國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知

財政部國家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知

國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知

財政部國家稅務總局關于公共基礎設施項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知

國家稅務總局關于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知

財政部國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知

財政部國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知

財政部國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知

財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知

國家稅務總局關于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告

財政部國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知

財政部國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知

國家稅務總局關于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告

財政部國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知

國家稅務總局關于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關問題的公告

財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知

國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告

財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知

財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知

七、小微企業(yè)適用的各稅種優(yōu)惠政策（節(jié)選）

（一）營業(yè)稅增值稅政府性基金（小微企業(yè)符合規(guī)定的條件均可享受）

財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知

國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告

財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知

國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告

財政部關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定

財政部國家稅務總局關于對部分營業(yè)稅納稅人免征文化事業(yè)建設費的通知

財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費征收管理問題的通知

財政部國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知

國家稅務總局關于出口貨物勞務退（免）稅管理有關問題的公告

財政部國家稅務總局關于跨境電子商務零售出口稅收政策的通知

國家稅務總局關于重新發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告

國家稅務總局關于發(fā)布《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的公告

國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告

財政部國家稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知

財政部國家稅務總局關于動漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知

財政部國家稅務總局關于光伏發(fā)電增值稅政策的通知

財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知

國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有關問題的公告

（二）印花稅

財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知

財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知

（三）房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅（小微企業(yè)符合規(guī)定的條件即可享受）

財政部國家稅務總局關于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知

財政部國家稅務總局關于物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知

財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知

（四）土地增值稅稅（小微企業(yè)符合規(guī)定的條件即可享受）

財政部國家稅務總局關于企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知

（五）契稅（小微企業(yè)符合規(guī)定的條件即可享受）

財政部國家稅務總局關于進一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知

（六）綜合類（小微企業(yè)符合規(guī)定的條件均可享受）

財政部國家稅務總局關于促進公共租賃住房發(fā)展有關稅收優(yōu)惠政策的通知

財政部國家稅務總局關于支持農(nóng)村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知

財政部國家稅務總局 中宣部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知

財政部海關總署 國家稅務總局關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知

八、鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策

（一）鼓勵和引導民間資本進入基礎產(chǎn)業(yè)和基礎設施領域的稅收優(yōu)惠政策

（二）鼓勵和引導民間資本進入市政公用事業(yè)和政策性住房建設領域的稅收政策

（三）鼓勵和引導民間資本進入社會事業(yè)領域的稅收政策

（四）鼓勵和引導民間資本進入金融服務領域的稅收政策

（五）推動民營企業(yè)加強自主創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級的稅收政策

九、享受各類所得稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

（一）享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

（二）享受增值稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

（三）享受消費稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

（四）享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

（五）享受城市維護建設稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

（六）享受教育費附加優(yōu)惠政策需要報送的資料

（七）享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

（八）享受城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

（九）享受印花稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

（十）享受土地增值稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

（十一）享受契稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

（十二）享受車船稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

（十三）享受資源稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

（十四）享受耕地占用稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

（十五）享受個人所得稅優(yōu)惠政策需要報送的資料

十、抗擊自然災害適用的稅收優(yōu)惠政策

（一）第一部分 稅收征管程序方面

1.納稅申報事項

2.增值稅專用發(fā)票比對事項

（二）第二部分 稅款征收實體政策方面

1.增值稅

2.資源稅

3.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

4.車船稅

5.企業(yè)所得稅

6.個人所得稅

（三）第三部分 申報資產(chǎn)損失扣除需提交的資料

1.資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除部分項目的確認

2.納稅人在進行公益救濟性捐贈企業(yè)所得稅稅前扣除申報時須附送的資料

十一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要事項解讀

（一）國家再次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍的背景是什么

（二）國家對小型微利企業(yè)的所得稅有什么優(yōu)惠

（三）小型微利企業(yè)具體需要符合哪些條件

（四）工業(yè)企業(yè)包括哪些類型的企業(yè)

（五）如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額

（六）什么是應納稅所得

（七）什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅

（八）什么是預繳申報和匯算清繳

（九）小型微利企業(yè)從什么時候開始能夠享受所得稅優(yōu)惠政策

（十）查賬征收的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠

（十一）核定征收企業(yè)有哪些方式

（十二）定率征收企業(yè)2015年預繳申報時如何享受優(yōu)惠

（十三）定額征收企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

（十四）新辦企業(yè)在預繳時能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

（十五）小型微利企業(yè)本期預繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠的，下期預繳時可否享受優(yōu)惠

（十六）小型微利企業(yè)預繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠的，匯算清繳時可否享受優(yōu)惠

（十七）上一年度不符合小型微利企業(yè)條件，本年預計可能符合小微企業(yè)標準，預繳時是否可以享受優(yōu)惠政策

（十八）小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但在年度匯算清繳時，有的指標超過規(guī)定標準，是否需要補繳稅款

（十九）小型微利企業(yè)被稅務機關檢查查增的應納稅所得額，能否享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，如何計算應補繳的企業(yè)所得稅

（二十）享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要辦理什么手續(xù)

『編者心語』

小型、微型企業(yè)等小微納稅人，是市場經(jīng)濟主體的重要組成部分，是經(jīng)濟發(fā)展的生力軍、社會就業(yè)的主渠道、管理創(chuàng)新的活力源，對于繁榮市場、促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定等方面都起著十分重要的積極作用。國家非常重視扶持小微納稅人的發(fā)展，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。僅2015年一季度，享受企業(yè)所得稅減半征收政策的小型微利企業(yè)有216萬戶，享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策的小微企業(yè)和個體工商戶共有2700萬戶，由此可見小微納稅人所占比例之重，以及優(yōu)惠政策涉及面之廣。

同時，小微納稅人也是當前釋放改革紅利，刺激經(jīng)濟發(fā)展的關鍵領域和薄弱環(huán)節(jié)。在稅收征納實務中，小微納稅人對稅收優(yōu)惠政策的了解特別是運用，仍未完全到位。原因之一，由于我國實行的復合稅制，種類有流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)行為稅、所得稅等，由稅務部門負責征收的有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅等16個稅種，另有關稅和船舶噸稅由海關部門征收。相關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及其他稅收規(guī)范性文件，有國家級層面的，也有省級和市級的，加起來數(shù)以萬計，納稅人要全部掌握，幾乎是難以實現(xiàn)的。原因之二，小微納稅人分布的行業(yè)廣、從業(yè)的戶數(shù)多、企業(yè)的規(guī)模小，稅務機關開展稅收優(yōu)惠政策集中輔導、逐戶宣傳較難，財務人員對稅收政策的關注度也不夠，特別是近年來，很多新的稅收政策陸續(xù)出臺，稅收優(yōu)惠政策的頻出更有種應接不暇之感，財務人員對稅收政策的學習和了解，尤其是運用稅收政策解決涉稅問題的水平更是參差不齊，稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實要實現(xiàn)全覆蓋，尚待努力。

我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策已從過去以區(qū)域優(yōu)惠為主，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠格局。稅收優(yōu)惠方式包括減稅、免稅、延期納稅、出口退稅、再投資退稅、即征即退、先征后返、稅收抵免、加計扣除、加速折舊、減計收、投資抵免、起征點、免征額等方式。現(xiàn)行主要稅收優(yōu)惠政策分為：促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策；服務“三農(nóng)”的稅收優(yōu)惠政策；支持教育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策；促進文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策；扶持弱勢群體就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；鼓勵社會捐贈的稅收優(yōu)惠政策；支持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策；促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設的稅收優(yōu)惠政策等。

為方便廣大企業(yè)財務人員和稅務工作者系統(tǒng)掌握相關稅收優(yōu)惠政策，有效維護納稅人的合法權益，防范涉稅風險，特編寫了本書，重在宣傳國家稅收優(yōu)惠政策，旨在為廣大納稅人和基層稅務人員提供方便，解決稅收繳納和征管中的一些實務問題。主要由兩大部分組成：

第一部分，實務解讀篇。主要是本人對相關稅收政策的研究心得，從稅收征納實務出發(fā)，以大量案例為切入點，對近幾年國家出臺的重要稅收新政進行分析，用通俗的語言幫助讀者理解和運用稅收政策。

第二部分，稅收優(yōu)惠政策篇。匯集了現(xiàn)行有效（截至2015年5月31日）的稅收優(yōu)惠政策，分別為：小微企業(yè)享受的營業(yè)稅、增值稅、印花稅優(yōu)惠政策；小型微利企業(yè)專享的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；為促進小微企業(yè)發(fā)展而對其他企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策；同時也歸集了所有納稅人都能享受的企業(yè)所得稅等稅種的優(yōu)惠政策及相關管理規(guī)定。

當今正處在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的偉大年代，以眾多“創(chuàng)客”為代表的小微納稅人正處于初創(chuàng)階段，基本全身心撲在項目上，難以抽出更多的時間來了解稅收政策，但又迫切需要稅收優(yōu)惠政策助其吃上敢創(chuàng)業(yè)、能發(fā)展的“定心丸”�！皠�(chuàng)客”們所辦企業(yè)中，以小微納稅人居多，普遍存在“懂經(jīng)營之道，不懂納稅之道”；“經(jīng)營過程遇到涉稅事項，心里無底，苦于無權威專業(yè)咨詢通道”；“只知道稅負重，卻不知道有稅收優(yōu)惠享”；“稅收政策更新快，學習機會少，會計跟上的不多，老板更難”的情況。盡己所能，扶“創(chuàng)客”上馬、助“創(chuàng)客”啟程，解“創(chuàng)客”所惑，是本人作為一名從稅32年的草根稅官的內(nèi)心所愿。

麓山楓葉染，濤聲稅友情。愿此書中蘊含的稅收優(yōu)惠政策能化作片片楓葉，映入您的眼簾、落入您的心扉，真正成為稅收征納實務中一張便捷實用的書簽，更期待此書能助眾多“創(chuàng)客”脫穎而出。

本書側重于小微納稅人，同時也適用于所有納稅人。由于水平有限，加之時間倉促，難免有不足之處，敬請指正。

段文濤

2015年6月

『王駿序』

稅海聽濤 書香識人

文濤兄是我們稅務界的名人。多年以前，當他還在芙蓉區(qū)地稅局的時候，就經(jīng)�？吹剿�發(fā)表在《中國稅務報》上的文章。我原來自己開公司搞代理記賬的時候，也經(jīng)常召集同事一起學習濤哥的作品。新浪博客興起之后，就經(jīng)常去他的“稅海濤聲”博客踩踏。其間也和濤哥通過電話，溝通過一些業(yè)務事項。但真正熟悉起來，卻是在微信大行其道的時候。

微信雖小，卻可以以小見大，識人才、識人品，識人心。

濤哥的從業(yè)經(jīng)歷不能用輝煌來形容，因為他并沒把仕途當作追求。對于稅收的熱愛才是他內(nèi)心真實的寫照。曾經(jīng)也有一位長沙地稅局的同志加我的私人微信，我就問他，你是否認識或聽說過段文濤。他說，怎么會不知道，那純粹就是“稅癡”一枚。能被別人稱為“稅癡”，不難看出這個人對稅收的迷戀。不瘋魔，不成器，或許正因如此，我們才有機會在《中國稅務報》、國稅總局官方微信上經(jīng)�？吹健岸惡�濤聲”的作品。

濤哥是一個很嚴謹?shù)娜�，這一點我自嘆不如。搞法律的人善用“法言法語”，措辭講究精雕細琢，濤哥確實把法律人對于術語的近乎變態(tài)式的追求嚴謹用在了稅務上，這樣做，對于他更好地執(zhí)法，從而降低稅收執(zhí)法風險無疑是大有裨益的。看濤哥在其微信公眾號和博客中所發(fā)的文章，甚至是在微信群的發(fā)言，你絕難找到錯字別字，相反，他總是敏銳地發(fā)現(xiàn)你的錯誤。

我所了解的濤哥學歷并不顯赫，卻精通稅、法、財三道。從他的微信公眾號里你經(jīng)�？梢钥吹缴婕皠趧雍贤�法、物權法、合同法、行政處罰法的案例。綜合能力強是他工作多年積累和沉淀的資本，也是一個資深稅務稽查官安身立命的本錢。

濤哥的原則性很強，對稅的理解也很較真�；�于其深厚的底蘊，總是有一群好友與他惺惺相惜，談稅論法。我和濤哥的觀點并不盡相同，卻彼此有較好的眼緣，能夠經(jīng)常溝通。當然，原則性強的人也容易得罪人，因此濤哥的身邊也會有反對派，但這絕不是什么私敵。

既然是為書作序，本應從書談起，但我固執(zhí)地認為要先從人說起，人如其書，書如其人。讀一遍段文濤的新書，其實也是在品讀濤哥的為人、為學、為事。這本書關注的“稅收優(yōu)惠小與微”并非高大上，卻扎根于“民生”，扎根于基層納稅人。“衙齋臥聽蕭蕭竹，疑是民間疾苦聲。些小吾曹州縣吏，一枝一葉總關情”。稅收實務領域，不僅需要陽春白雪，還需要更多的下里巴人。

我是坐在北京到福州的飛機上寫的序，機艙外大雨滂沱，飛機晚點許多。但是寫這篇序的時候，我卻心潮澎湃。是什么激勵著我們?nèi)绱藷釔鄱愂諛I(yè)務呢？濤哥來自稅局，駿哥來自事務所，我們的交集就在于都有一顆熱愛稅收事業(yè)的心！

中國財稅浪子

2015年5月17日

『樊劍英』

代言小微 給力小微

物以類聚，人以群分，從新浪博客、新浪微博、QQ群到微信朋友圈、微信訂閱號，我都是濤哥的“粉兒”。既然是濤哥的“粉兒”，就要跟得上濤哥的步伐，但真不是我們不努力，而是比我們牛的濤哥他更努力！唉，我們爭取不掉隊吧。濤哥幾乎每天都在伏案疾書，幾乎每天都在說稅論道，幾乎每天都會發(fā)微信文章，工作、生活、學習都離不開一個字——稅！圍繞著“稅”，濤哥這幾年可沒少發(fā)表文章。他的文章時效性很強，但你要說“蘿卜快了不洗泥”那就大錯特錯了，濤哥的文章出爐前都經(jīng)過再三推敲，包括標點符號、錯別字、政策出處等，正因為這種研究學問的嚴謹風格，濤哥常被朋友、同事們笑稱為“稅癡”。半夜里，我時常撞見濤哥在線發(fā)文，抑或是就某個觀點與人論戰(zhàn)。于是不免想到一個問題：濤哥，您是為稅而生的嗎？

我喜歡讀濤哥的文章，其表述的觀點總是出人意料，耐人尋味，令人驚嘆。這不，國家稅務總局2015年第34號公告甫一出臺，微信群中立即贊聲一片，唯獨濤哥發(fā)出“不和諧”之聲——他在第一時間發(fā)布了《不得不看：糾結的勞務派遣用工涉稅問題》一文，直陳34號公告真正的難點在于第三條所引發(fā)的企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的歸屬和依工資薪金總額計算“職工福利費”、“職工教育經(jīng)費”、“工會經(jīng)費”扣除問題。現(xiàn)行稅收政策對于派遣員工一直是作為用工單位的從業(yè)人數(shù)，譬如《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）規(guī)定：企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。而34號公告并未提及派遣員工的福利費計算扣除問題，是不是顧此失彼呢？勞務派遣員工算誰的從業(yè)人數(shù)對于企業(yè)所得稅稅負有影響嗎？別說，還真有，而且影響很大，如果您是小型微利企業(yè)的話。

濤哥這么敏銳的洞察力，實為長期研究小型、微型企業(yè)稅收政策日積月累的結果。小型、微型企業(yè)等小微納稅人，雖然規(guī)模小稅收貢獻總量不多，但是數(shù)量多，社會效應大，稅收政策有理由向他們傾斜，助力小微企業(yè)發(fā)展。目前，政府對企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、印花稅、文化事業(yè)建設費等稅費都給予了很大程度的扶持政策，可是在稅收征管中，還是有很多納稅人只知其一、不知其二，或者壓根就不知道自己居然可以減免稅。可見要讓政策落地，讓小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應享盡享，急需加強對于小微企業(yè)的政策宣傳以及稅收服務。

小微企業(yè)規(guī)模小，能夠支出的服務成本有限，服務小微企業(yè)收益甚微，很多人是不愿意做無名無利的奉獻的。那么誰來為小微企業(yè)服務呢？政策多，變化快，如何讓小微企業(yè)應知盡知，應享盡享呢？

濤哥很早便開始關注小微企業(yè)的稅收問題，他先后發(fā)表在《中國稅務報》等報刊中的文章很多都是關于小微企業(yè)的，其獨特的觀察視角非常有效、實用。例如，他在《“三小”納稅人判斷標準各不同》中寫道：在近幾年出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策中，經(jīng)�？梢钥吹健靶⌒臀⒗�企業(yè)”、“小微企業(yè)”、“小規(guī)模納稅人”這“三小”納稅人的字眼。而在日常稅收征納實務中，很多財務人員以及稅務人員卻經(jīng)常把“三小”納稅人的概念混淆，尤其是對“小型微利企業(yè)”與“小微企業(yè)”，有的是習慣性的口語誤稱，而有的甚至誤以為“小微企業(yè)”就是“小型微利企業(yè)”的簡稱；對于“小微企業(yè)”與“小規(guī)模納稅人”也是常�；焱�，誤認為“小規(guī)模納稅人”肯定屬于“小微企業(yè)”。實際上，上述“三小”納稅人概念的外延雖均有交織，但各自的內(nèi)涵卻完全不同。在《財政部、國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2011〕105號）出臺后，其《小型微型企業(yè)劃型標準在印花稅減免中的運用》表達了對于征納雙方對“小型、微型企業(yè)”的標準卻常有歧義的擔憂。對于納稅人關注的企業(yè)所得稅問題，濤哥在《小型微利企業(yè)需關注減征所得稅的兩個臨界點》等文中就實務操作給出了規(guī)范；在稅務總局發(fā)布新的所得稅預繳申報表后，他馬上寫出了《小型微利企業(yè)所得稅預繳申報表填報實務》，詳盡的解讀了預繳企業(yè)所得稅申報表的填寫以及注意事項。甚至對于文化事業(yè)建設費，他都不厭其煩地給出優(yōu)惠政策的解讀。《詳解“重點群體”創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠新政的運用》一文更是傾注了濤哥關注民生的稅官情懷。

但是這些智慧結晶散見于《中國稅務報》等報刊，小微企業(yè)難以全面領會學習，在大家的建議下，濤哥將現(xiàn)行小微企業(yè)有效的稅收法規(guī)重新整理，解讀，編輯成書，以貢獻于小微企業(yè)納稅人。他用心地做這件事，心平氣和地不求回報，用他自己的話說就是“做自己喜歡做的事，做自己該做的事”。他只是一名基層稅官，卻憑自己的努力贏得了納稅人對稅官的尊敬，同時也推動了稅收事業(yè)的漸進式發(fā)展。

綠葉清風沁人心，草豐魚肥稅亦足。一書在手，小微稅惠盡在掌握，小微發(fā)展更有機會。大義之舉，濤聲激蕩稅海，從此誰人不識君？作為“粉兒”，緊隨濤哥前行，服務小微企業(yè)，也將是我的方向——目前正籌建一個小微稅惠志愿群，免費開放，你要不要加入呢？

樊劍英

2015.6.1

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