直奔主題告訴你：直接抵扣就可以了

稅收里的那些事之建筑服務業(yè)進項抵扣。工程公司是屬于建筑服務業(yè)，營改增之后遇到的最大問題是沒有取得不了足夠的進項稅發(fā)票去抵減銷項稅。既然你們可以取得進項稅發(fā)票，直接抵扣就可以了。這個問題問的有點簡單，哈哈。

1.建筑公司哪些進項可以抵扣？

建筑公司的成本主要是兩大塊，一是建筑材料和設備費用，二是人工成本。這兩項如果都可以取得進項稅發(fā)票，那就可以用來抵減我們要繳納的增值稅。其他一些零星支出只有取得專用發(fā)票符合條件一樣可以抵扣增值稅。

建筑材料例如沙子、石塊一般都難以取得進項稅發(fā)票�；炷�土雖然可以取得專票，但是一般混凝土生產(chǎn)商都是簡易征收計稅，只開具3%的專用發(fā)票，杯水車薪。工程設備情況好些，正規(guī)的廠商都可以開具17%的專用發(fā)票。

人工成本是個問題。一般來說都是包工頭帶著弄不明去干活，不能開具6%的增值稅專用發(fā)票。這部分支出無法獲得進項對建筑公司來說是雪上加霜。

2.取得符合條件的進項發(fā)票可以直接抵扣

簡單粗暴的計算公式：應交增值稅=銷項稅－進項稅。知道了銷項和進項，直接相減就可以計算出稅額。進項發(fā)票要在當月認證或者，甭管是17%的還是6%的，都可以可以抵減�，F(xiàn)在納稅信用級別為A、B、C、M級別的還可以開通網(wǎng)上勾選，在申報期之內都可以勾選認證。

例如：建筑公司為一般納稅人，3月份開具11%的工程發(fā)票不含稅100萬元，購買不含稅40萬元的建筑材料取得了專票，支付勞務派遣公司不含稅30萬元的勞務派遣費，也取得了專票。計算建筑公司3月繳納多少增值稅？

銷項稅額=100*11%=11萬元，

進項稅額=40*17%+30*6%=6.8+1.8=8.6萬元

應交增值稅=11-8.6=2.4萬元。

如何材料和人工都不買取得進項稅發(fā)票，真金白銀得交出去11萬元增值稅�，F(xiàn)在的問題是，如果建筑公司需要專票，對方是不開票一個價、開票一個價。

文：稅里稅外～帶你了解稅收里的那些事

題主問這個問題，可能是對不同的稅率感到迷惑，沒理解增值稅的征收原理。

1、增值稅是流轉稅，如果用制造業(yè)公司來做例子，可能更容易理解。

比如公司購入原材料一批，價值117萬元，收到的發(fā)票顯示：金額為100萬，稅率為17%，稅額為17萬。

公司經(jīng)過加工、裝配、包裝后，銷售出去，價格為175.5萬元，開具的發(fā)票顯示：金額為150萬，稅率17%，稅額25.5萬。

這時候，不考慮別的材料、人工成本，公司需要交的增值稅是25.5萬-17萬=8.5萬 。

理由是，你只需要就本公司增值部分繳納增值稅，即（150萬-100萬）*17%=8.5萬 先期的100萬已經(jīng)有原材料公司交過稅金了。

2、回到本問題，工程公司開具11%稅率的發(fā)票，收到的可能是17%的設備、材料發(fā)票，6%的勞務發(fā)票，11%的建筑服務發(fā)票，3%的混凝土發(fā)票，0稅率的自產(chǎn)自銷苗木發(fā)票。

如果業(yè)務、發(fā)票均符合三流合一的要求，不論是哪種稅率，認證后，均可作為進項稅額進行抵扣。

切記是稅額，用應交的11%增值稅稅額-已取得的17%、6%、11%、3%的成本發(fā)票稅額。

感謝邀請！工程公司屬于建筑業(yè)，增值稅稅率11%，取得的進項發(fā)票，有3%的小規(guī)模代開發(fā)票，有6%的應稅服務發(fā)票，也有11%的運輸電信不動產(chǎn)租賃發(fā)票，還有17%的機械設備，辦公用品，工具材料，燃油等進項。只要是用于生產(chǎn)經(jīng)營一般計稅項目的進項都可以抵扣�，F(xiàn)在認證發(fā)票可以網(wǎng)上認證，企業(yè)通過發(fā)票系統(tǒng)就可以看到取得的增值稅專用發(fā)票，通過勾選就可以抵扣。

需要注意的是，營改增過渡期，有的企業(yè)還有老項目采用建議計稅辦法，用于簡易計稅辦法的進項不得抵扣。既有一般計稅項目又有簡易計稅項目的，其取得進項無法準確劃分，需要計算不得抵扣的進項。計算公式:不得抵扣的進項=當期無法劃分的全部進項稅額*（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）/當期全部銷售額。

工程公司開11%的工程票，說明工程公司是增值稅一般納稅人，那么其取得的專票一般可以直接抵扣。進項17%和6%的稅率，一看就是增值稅專票，就很可能可以抵扣，再看內容是購進設備材料和接受勞務，都在可抵扣范圍內，一般企業(yè)就可以直接抵扣了。

現(xiàn)在的稅率已經(jīng)從11%變?yōu)?%了，而進項的設備材料增票也從17%變?yōu)榱?3%，但抵扣的性質并沒有變化，如果取得了符合規(guī)定的進項票，在允許抵扣的范圍內，可以抵扣。并且，對于一般納稅人來說，也要盡量取得發(fā)票抵扣，合理降低稅負。

1. 哪些進項可以抵扣

首先，說說不同稅率的進項，取得這些發(fā)票的時候，都是可以正常抵扣的。我們建筑工程中，有可能取得13%、6%稅率的發(fā)票，也有可能取得小規(guī)模開具的3%征收率的發(fā)票，只要是符合規(guī)定的專用發(fā)票，都是可以抵扣的。

13%的進項發(fā)票主要來源于采購材料租賃設備等，如果這類采購比較多，那么盡量取得一般納稅人開具的專票，可以比較充分地抵扣進項。

6%的進項發(fā)票主要來源于一些輔助的服務，比如工程設計服務、工程勘察勘探服務、工程造價鑒證服務等。

3%的征收率主要來源于向小規(guī)模納稅人的采購。如果要抵扣，那么還要開具的是增值稅專用發(fā)票。

除此之外，如果取得了其他的能夠抵扣進項的發(fā)票，也可以正常進行抵扣。

2. 哪些情況不能抵扣

如果我們的企業(yè)，有些項目是采用的簡易征收，那么相應的進項也就不能抵扣，要注意劃分清楚。

還有一些特殊的不能抵扣的項目，比如用于集體福利的、個人消費的費用等等，或者是取得的進項發(fā)票不符合規(guī)定，那么也不能進行抵扣。

3. 沒有進項票問題的解決

對于工程項目來說，能夠取得發(fā)票的，一般來說抵扣的問題不大，比較困難是沒有獲取發(fā)票的部分，如果不抵扣，那么可能就造成企業(yè)的稅負偏高。對于一些零星的采購項目，要測算下，不要發(fā)票是否劃算，或者是看看能不能找到本身有稅收籌劃的供應商，開票的價格比較優(yōu)惠，或者是自己企業(yè)有條件的，可以考慮延長供應鏈等方式。通過各種合法的途徑，來獲取進項票抵扣，降低企業(yè)的綜合稅負。

總的來說，如果能夠正常取得進項票，那么進行進項的抵扣就可以了，需要注意的是哪些不能抵扣的，要做進項轉出。對于難以取得進項票的部分，要做好稅收的測算和合理的安排，來降低企業(yè)的綜合稅負。

建筑公司的成本主要是兩大塊，一是建筑材料和設備費用，二是人工成本。這兩項如果都可以取得進項稅發(fā)票，那就可以用來抵減我們要繳納的增值稅。其他一些零星支出只有取得專用發(fā)票符合條件一樣可以抵扣增值稅。

建筑材料例如沙子、石塊一般都難以取得進項稅發(fā)票�；炷�土雖然可以取得專票，但是一般混凝土生產(chǎn)商都是簡易征收計稅，只開具3%的專用發(fā)票，杯水車薪。工程設備情況好些，正規(guī)的廠商都可以開具17%的專用發(fā)票。

人工成本是個問題。一般來說都是包工頭帶著弄不明去干活，不能開具6%的增值稅專用發(fā)票。這部分支出無法獲得進項對建筑公司來說是雪上加霜。

關于這個問題回答如下：

1.從工程公司對外開具11%的增值稅發(fā)票可以判斷，該工程為增值稅一般計稅項目工程，不過現(xiàn)在原11%稅率的增值稅應稅項目現(xiàn)已下調到9%。

2.既然是增值稅一般計稅項目，如果你公司不存在其他簡易計稅項目，則無論是取得17%的設備的增值稅專用發(fā)票（現(xiàn)在增值稅適用稅率已下調到13%），還是6%的勞務類增值稅專用發(fā)票均可以依法抵扣，不需要稅率必須存在對應關系，除非取得的增值稅專用發(fā)票用于集體福利或者個人消費。如果用于集體福利或者個人消費的增值稅專用發(fā)票，一律不得抵扣增值稅進項稅額。

3.如果你公司除了增值稅一般計稅項目外，還存在增值稅簡易計稅、免稅項目，除既用于一般計稅又用于簡易計稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)可以依法抵扣外，其他專用于簡易計稅、免征增值稅項目的增值稅進項稅額不得抵扣。除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的其他既用于增值稅一般計稅，又用于增值稅簡易計稅、免征增值稅等進項稅額應按一般計稅銷售額占全部增值稅銷售額的比例計算可抵扣的增值稅進項稅額。

只要取得合法的發(fā)票，該怎么抵扣就怎么抵扣。

建筑工程公司假如是增值稅一般納稅人的話，只要取得增值稅專用發(fā)票，沒有發(fā)生不予抵扣的情形（例如進項用于簡易計稅、集體福利、個人消費等），全都可以正常抵扣進項稅額。

正常情況下，只要取得增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣進項稅額。

從事建筑工程業(yè)務的增值稅一般納稅人，假如采取一般計稅方法，增值稅等于當期銷項稅額減當期進項稅額。

進項稅額的抵扣，就需要憑借增值稅專用發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等合法征稅抵扣憑證。

所以只要一般納稅人取得了上述這些合法的抵扣憑證，就可以正常抵扣進項稅額。

增值稅專用發(fā)票以發(fā)票上的稅額作為抵扣額，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品的買價乘以9%的抵扣率換算。

假如一般納稅人的項目采取簡易計稅辦法，就不能抵扣進項稅額。

根據(jù)增值稅有關政策規(guī)定，假如一般納稅人選擇適用簡易計稅辦法例，如甲供工程，清包工工程，建筑服務老項目等，就不能再抵扣進項稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不行。

假如正常抵扣進項稅額之后發(fā)生了不予抵扣的情況，進項稅額就要轉出。

在正常情況下，取得增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，就可以抵扣進項稅額了。

但是如果企業(yè)發(fā)生了一些特殊情況，已經(jīng)抵扣進項稅額，就不能再繼續(xù)抵扣，而是要做轉出處理，主要包括以下幾種情況。

第一、將購進的貨物服務等用于集體福利、個人消費的。例如將購入的一些本來要贈送給客戶的產(chǎn)品，直接發(fā)放給員工，作為節(jié)假日福利。已經(jīng)抵扣進項稅額就必須要轉出。

第二，購進的貨物以及所耗用的設計服務，建筑服務等發(fā)生非正常損失，進項稅額需要轉出。例如建設工程公司購入一些鋼筋材料，正常抵扣了，用于在建工程，但是因為管理不善造成在建房屋坍塌，已經(jīng)抵扣進項稅額就需要轉出。

第三，因為違反法律規(guī)定，被行政部門處以罰款造成的損失，已抵扣的進項稅額也需要轉出。例如建設工程公司耗用鋼筋水泥等材料，建造的一棟建筑物被認定為違章建筑，依法拆除，相應抵扣進項稅額就必須要轉出，不得再抵扣。

總結

正常情況下，假如沒有用于簡易計稅項目，免稅項目，集體福利，個人消費，也沒有發(fā)生非正常損失的，作為一般納稅人的建筑工程企業(yè)，只要取得了增值稅專用發(fā)票，不管是材料的、還是勞務的，都可以正常抵扣進項稅額。

工程公司取得工程項目有大包工、清包工，大大包工程公司就要購進設備和材料，取得的進項發(fā)票，直接認證抵扣就可以，大包工程有部分材料取得不到進項票，像砂石料，基本得不到進項發(fā)票，就是供應商去稅局代開，得到的進項票也是3%的稅率，能夠取得進項發(fā)票有設備，鋼筋，水泥等，總體來說整體進項發(fā)票稅額不會大于銷項稅額，所以取得的進項發(fā)票直接認證抵扣就可以了

謝謝邀請！增值稅是銷項稅減去進項稅，公式是未稅銷售額*銷售稅率-未稅進貨額*進貨稅率，而不是（未稅銷售額-未稅進貨額）*稅率。在進、銷稅率一致的情況下這兩種計算方法結果是相同的，像您提到的進項和銷項稅率不一致的時候，后面那個錯誤的公式就不靈了，用前面那個正確的公式就能很容易算出來了。以上回答，若有不明之處請留言或者加關注進一步咨詢。