一、勞務(wù)報酬和工資薪金的區(qū)別　　勞務(wù)報酬所得是個人獨立從事某種技藝，獨立提供某種勞務(wù)而取得的報酬，他與支付報酬的單位不存在雇傭與被雇傭關(guān)系;而工資、薪金所得是個人非獨立勞動，從所在單位領(lǐng)取的報酬，他與支付報酬的單位存在雇傭與被雇傭關(guān)系。　　相同的是都需要繳納個稅，但是勞務(wù)費和個人工資的個稅繳納方式又不一樣，因此避稅的方法也會存在不同。今天我們就來看一看勞務(wù)報酬所得稅如何合理避稅?

二、勞務(wù)報酬所得稅如何合理避稅之化整為零　　在勞務(wù)費避稅方法當中，經(jīng)常會利用分色納稅來達到避稅的目的，一般來說，你的勞務(wù)報酬收入采用什么樣的方式取得，直接會影響到你一定時期的收入。　　將你一次性取得的收入才成多份收入，也就是說，一次性服務(wù)拆分成多份服務(wù)，分批次獲得勞務(wù)費，當然不是真正的讓你把服務(wù)拆成很多次，實際上可以讓對方找一些其他的任務(wù)，把付費拆成很多次就可以了�！　”热缫晃辉O(shè)計師，如果幫客戶設(shè)計房屋，對方支付了12000萬元，那么可以將這一個費用拆成12個月來收取，每個月只需要收取一千元就可以了，這樣每一次的所得額減少，納稅額度也會隨之減少。

三、提高五險一金的額度　　作為一名自由職業(yè)者，如果你的收入比較高，而且平時也不缺錢的話，那么就可以將社保，公積金等標準提高到最高的限度，當然公司所繳納的額度也相應(yīng)的提高了，這個可以和公司協(xié)商，社保交多了以后，退休工資自然也就會高，住房公積金的個人和公司都會記錄到個人賬戶當中，各地還有取現(xiàn)機制，所以提高住房公積金是比較好的勞務(wù)報酬所得稅如何合理避稅方法。　　四、勞務(wù)報酬所得稅如何合理避稅之以其他回報降低勞務(wù)報酬　　這種方式主要是指對方可以給你提供房租，或者是伙食費開銷等一些日常的開銷，而服務(wù)方可以降低勞務(wù)費用，類似于公司請工人來粉刷墻壁，可以為工人租房，為工人提供飲食三餐以及交通費用，放在報酬上，適當?shù)慕档�，這樣也可以達到避稅的效果，而且工人勞務(wù)費即使是減少了，可是生活質(zhì)量也得到了保證，實際上也并不算是吃虧。

勞務(wù)費一般是指由個人提供勞務(wù)行為而取得的報酬，提供勞務(wù)的個人與服務(wù)對象之間是沒有雇傭關(guān)系的。這種行為一般需要繳納增值稅、城建稅、附加費及個人所得稅。

如何有效降低勞務(wù)費的稅負呢？主要籌劃方向是有效利用增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。

不考慮避稅的前提下，個人提供勞務(wù)報酬需要交多少稅？

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，個人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，按次超過500元的，就要繳納增值稅。

個人提供勞務(wù)報酬，一個月內(nèi)累計超過800元的就要繳納個人所得稅。

例如：

杭州市區(qū)的李某為一家公司提供清理管道服務(wù)，收費3000元，公司要求李某提供增值稅普通發(fā)票。需要繳納的稅款如下：

自然人按照小規(guī)模納稅人3%征收率計算增值稅，可以享受城建稅減半征收。

應(yīng)納增值稅=3000/（1+3%）×3%=87.38元；

應(yīng)納城建稅=87.38×7%×50%=3.06元；

應(yīng)預(yù)繳個稅=（3000-800）×20%=440元。

合計預(yù)繳稅款530.44元。

如何合理降低稅負？

其實作為自然人來說，可以操作的避稅空間非常小，除非變更身份，辦理稅務(wù)登記，成為個體工商戶。

登記為個體工商戶之后，按照小規(guī)模納稅人納稅，可以享受季度銷售額不超過30萬元免交增值稅的優(yōu)惠政策，并且可以按照核定征收辦法，繳納個人所得稅經(jīng)營所得。

根據(jù)上述例子，成為個體工商戶之后，同樣是開具增值稅普通發(fā)票，李某需要繳納的稅款如下：

應(yīng)納增值稅及附加稅費為0元，因為未超過季度銷售額起征點，免交增值稅。

個人所得稅按照核定征收辦法計算繳納，一般適用1.5%的征收率。應(yīng)納稅所得額=3000元×1.5%=45元，這么低的所得額，基本上按照5%的稅率計算經(jīng)營所得。

所以如果自然人經(jīng)常性提供勞務(wù)行為，建議最好登記為個體工商戶，按照小規(guī)模納稅人納稅。既可以享受30萬以下免征增值稅的優(yōu)惠，個人所得稅方面又可以核定征收，相比自然人而言，極大降低了稅負。

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近些年，勞務(wù)派遣用工形式越來越普遍，一方面降低了用工企業(yè)的培訓(xùn)成本，規(guī)避裁員的風險；另一方面增強了用人的靈活性。那么勞務(wù)派遣用工的個人個人所得稅如何處理？

首先了解一下什么是勞務(wù)派遣。勞務(wù)派遣，是指派遣企業(yè)與派遣人員簽訂勞動合同，派遣企業(yè)和用工企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，用工企業(yè)要求派遣企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要派遣勞務(wù)人員，并支付報酬的一種形式。在稅法規(guī)定上，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）中對\"勞務(wù)派遣\"有如下界定：勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

那么，勞務(wù)派遣用工的由誰來代扣代繳呢？如何扣繳呢？實務(wù)操作中給勞務(wù)派遣用工的個人支付工資有兩種方式，支付方式的不同，代扣代繳的方式也不同。

方式一：派遣企業(yè)支付工資，如何扣繳個稅？

一般情況下，勞務(wù)派遣人員的工資由用工企業(yè)轉(zhuǎn)賬給派遣企業(yè)，再由派遣企業(yè)統(tǒng)一發(fā)放給勞務(wù)派遣人員。

《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定，\"勞務(wù)派遣單位是本法所稱用人單位，應(yīng)當履行用人單位對勞動者的義務(wù)。\"因此，被派遣人員是勞務(wù)派遣企業(yè)的\"人\"，而不是用人單位的人。通俗理解，就是勞務(wù)派遣公司花費成本費用養(yǎng)活員工，將員工派出去工作。

根據(jù)《個人所得稅法》第八條規(guī)定：\"個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的企業(yè)或個人為扣繳義務(wù)人\"。因此，勞務(wù)派遣人員的個人所得稅應(yīng)由派遣企業(yè)按工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。

方式二：派遣企業(yè)與用工企業(yè)都支付工資，如何扣繳個稅？

除了用工企業(yè)轉(zhuǎn)賬給派遣企業(yè)，再由派遣企業(yè)發(fā)放給勞務(wù)派遣人員工資以外，用工企業(yè)可能還會向勞務(wù)派遣人員發(fā)放加班費、獎金、福利等等。派遣企業(yè)與用工企業(yè)都支付工資薪金的情況下，如何處理呢？

這種情形實際上屬于個人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形。

對于任職單位，按照現(xiàn)行個人所得稅規(guī)定，以本單位發(fā)放的工資薪金所得來計算代扣代繳個人所得稅，無需考慮其他任職單位。

對于個人，從兩處或兩處以上任職單位取得工資薪金所得，每月應(yīng)將各處工資薪金所得合并為一個月取得的工資薪金所得，計算應(yīng)交個人所得稅，扣除任職單位已扣繳的個人所得稅，按差額補交個人所得稅。員工個人應(yīng)當核實兩處以上工資薪金收入，辦理個人所得稅自行申報。個人應(yīng)當按照規(guī)定選擇并固定在任職、受雇的一地單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行辦理納稅申報，其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。

舉個例子，某人在派遣企業(yè)甲公司取得工資4500元，用工企業(yè)乙公司取得工資3800元。甲公司在支付工資時，扣繳個稅=（4500-3500）×3%=30元；乙公司則不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個稅=3800×10%-105=275元；按期將兩處所得合并，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補，共應(yīng)繳納個人所得稅=（3800+4500-3500）×20%-555=405元，應(yīng)補繳個人所得稅405-（30+275）=100元。

這樣的扣繳個稅方式，實際上非常繁瑣，更合理的選擇應(yīng)該是用工企業(yè)將加班費、獎金等與工資一起支付給派遣企業(yè)，同樣由派遣企業(yè)發(fā)放并扣繳個稅。

案例解析

有一次電話答疑，接到一個會員客戶電話：“我們企業(yè)是做建筑施工的，公司把一項10萬的勞務(wù)外包給了包工頭，包工頭再找?guī)讉�人一起干。勞務(wù)完成后，包工頭在稅務(wù)局代開了建筑勞務(wù)服務(wù)發(fā)票，我們拿到發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)發(fā)票的備注欄里明確的備注了個人所得稅由支付方依法予以預(yù)扣預(yù)交，然后就按照勞務(wù)報酬代扣代繳3萬多的個人所得稅，可是包工頭和老板都不同意扣稅，說是要是扣3萬多的稅，這業(yè)務(wù)都沒法干了！因為扣掉為這個工程購買的材料、設(shè)備租賃費和人工費后掙的錢還不到3萬塊錢，老板讓我想辦法解決這個問題，這么扣稅大家都接受不了，有沒有其他辦法可以不扣稅或者少扣點稅，我想請教一下老師，實務(wù)中，有沒有更好的辦法？”

一、政策依據(jù)：

二、實操建議：

（1）實務(wù)操作中，所有的財稅處理，必須首先給業(yè)務(wù)定性，這一點非常重要，只有業(yè)務(wù)性質(zhì)界定清楚了，才能按照業(yè)務(wù)的真實情況，讓個人代開相對應(yīng)稅務(wù)的發(fā)票。 這樣做的好處，一是可以防止發(fā)生稅務(wù)風險，二是規(guī)避代開發(fā)票所帶來的虛開增值稅發(fā)票的風險。三是客觀的反映我們業(yè)務(wù)的原貌。

（2）根據(jù)國稅發(fā)〔1996〕127號的規(guī)定，對于個人承包建筑勞務(wù)工程的個人所得稅應(yīng)該按照經(jīng)營所得申報繳納。因此，個人承包建筑勞務(wù)取得的承包收入個人所得稅，應(yīng)該按經(jīng)營所得申報、繳納，支付分包款的發(fā)包方不用代扣代繳個人所得稅，承包人應(yīng)該向發(fā)包方提供建筑服務(wù)發(fā)票即可，因為經(jīng)營所得不屬于實行個人所得稅全員全額扣除申報的范圍。

（3）實務(wù)中，需要和包工頭簽訂勞務(wù)承包合同或者協(xié)議，并注明經(jīng)營利潤歸承包人個人所有。

（4）為了防止企業(yè)代扣代繳個人所得稅的稅務(wù)風險，企業(yè)可以要求包工頭提供工程服務(wù)中發(fā)生的各項直接支出和其他費用的明細清單，并在明細，清單上寫明情況屬實，后果自負，簽字確認，并按上手印。企業(yè)必須做好整個業(yè)務(wù)的證據(jù)鏈，用來作為按生產(chǎn)經(jīng)營所得交稅的證據(jù)。

（5）需要強調(diào)的是，包工頭在稅務(wù)局代開的建筑勞務(wù)服務(wù)增值稅發(fā)票，納稅人的姓名必須和合同的簽訂人收款人的姓名是一致的，再通過銀行轉(zhuǎn)賬到包工頭的個人銀行卡上，做到三流一致。

（6）除按照國稅發(fā)〔1996〕127號的規(guī)定操作外，在當前稅收監(jiān)管環(huán)境日趨嚴格的情況下，站在企業(yè)自身長遠發(fā)展的角度，考慮做相應(yīng)管理方式和合作模式的優(yōu)化，對于建筑勞務(wù)，一方面可以選擇和辦理了稅務(wù)登記的個體戶、個人獨資企業(yè)或者是勞務(wù)公司合作，另一方面，可以考慮，將產(chǎn)業(yè)鏈進一步向下布局，可以自行成立個體戶、個人獨資企業(yè)或者是勞務(wù)公司來從根本上解決勞務(wù)費發(fā)票難以取得，代扣個稅稅負過高的問題。

另外，需要給大家強調(diào)是，實務(wù)中，公司與個人發(fā)生業(yè)務(wù)時，不是所有的業(yè)務(wù)都可以按照生產(chǎn)經(jīng)營所得交稅。對于公司支付個人的款項到底如何準確界定是勞務(wù)報酬還是經(jīng)營所得呢？我個人建議按以下方式界定：

（1）如果稅法已經(jīng)有明文規(guī)定的，按照稅法政策規(guī)定去執(zhí)行，比如說上面案例中的包工頭承包建勞務(wù)，就應(yīng)該按照稅法規(guī)定的政策，按經(jīng)營所得申報繳稅，再比方說，個人兼職取得的收入，按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅；個人從事影視、演出、廣告等方面的收入，應(yīng)當按照勞務(wù)報酬所得申報個人所得稅；個人從事醫(yī)療服務(wù)取得的收入，不管你取得沒取得經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照，一律按經(jīng)營所得申報交稅。這是如果稅法明文規(guī)定，就按照稅法政策規(guī)定去執(zhí)行的情況。

（2）如果稅法沒有明文規(guī)定，純屬于一個人的行為，應(yīng)該按照勞務(wù)報酬繳納個稅。比如說像我們做咨詢的，如果純屬于一個人，給企業(yè)提供咨詢服務(wù)，就屬于勞務(wù)報酬。

（3）如果稅法沒有明文規(guī)定，屬于包工頭承包經(jīng)營的行為，個人建議，通過成立個體戶或者個人獨資企業(yè)的方式處理最為穩(wěn)妥。如果實務(wù)中依然存在包工頭發(fā)生的承包業(yè)務(wù)，需要向個人支付款項的，必須做好整個業(yè)務(wù)的證據(jù)鏈，符合團體行為，可以參考按照上述案例操作，按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅。完善整個業(yè)務(wù)的證據(jù)鏈，才能按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅，不需要代扣代繳個人所得稅。

在實務(wù)中，財務(wù)人員一定要對公司的業(yè)務(wù)要有深入的了解，公司實際經(jīng)營過程中，財務(wù)要為業(yè)務(wù)服務(wù)，只有財務(wù)了解了業(yè)務(wù)，才能根據(jù)業(yè)務(wù)的真實性確定該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)，從而準確界定是勞務(wù)報酬還是經(jīng)營所得，進而才能真正解決業(yè)務(wù)怎么操作，財稅如何處理的問題。

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勞務(wù)費確實可以籌劃，首先咱們得搞清楚“勞務(wù)費”要交哪些稅？哪些稅是可以進行籌劃的呢？籌劃的空間大不大？

先說說什么是勞務(wù)費

勞務(wù)報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬，其勞動具有獨立性、自由性，其行為受《合同法》的調(diào)整。而我們常說的工資薪金所得，屬于《勞動法》調(diào)整的對象。企業(yè)的工資薪金支出可以直接在稅前扣除，而勞務(wù)費扣除必須取得發(fā)票。

勞務(wù)費涉及到哪些稅費負擔

搞清楚這點是我們對勞務(wù)費進行合理避稅的關(guān)鍵。

1.增值稅

個人去稅務(wù)局代開勞務(wù)費發(fā)票是需要交增值稅的，征收率為3%，500以下免稅（不含稅）。

2.附加稅費

這個包含城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。個人代開發(fā)票可以享受城市維護建設(shè)稅減半優(yōu)惠，按季開票額未超過30萬元的，可以免除教育費附加和地方教育費附加。

3.個人所得稅

這個就是重點中的重點啦，根據(jù)新個稅法，勞務(wù)報酬所得采用預(yù)扣預(yù)繳征收方式，勞務(wù)報酬 按次計算，800以下免稅，800-4000 扣除800后20%計算4000以后扣除20%后再按照20%稅率；每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%，收入更高的話還有加成預(yù)扣預(yù)繳。

大概咱們也能看的到，預(yù)扣預(yù)繳最低的一檔也是20%，最高達到了40%，這個預(yù)扣率是真的高了。

當然，勞務(wù)報酬所得最后會跟工資薪金所得等進行匯算清繳，只要綜合所得年收入不超過300000元，實際稅負通常達不到20%，也就是說，通常情況咱們可能多交稅了，待第二年匯算清繳時，稅務(wù)局再退給你。

合理避稅的幾個辦法

1.把勞務(wù)費按工資薪金進行支付

工資薪金支出是可以直接支付的，不需要發(fā)票去結(jié)賬，但是我們需要采取合法合規(guī)的方式去處理，一概把勞務(wù)費都按工資進行支付肯定是不對的，工資薪金支出必須有個前提，那就是雙方得簽訂用工合同，對于臨時性勞務(wù)用工，可以簽短期人事合同，并做好工資明細表，這樣就合規(guī)了。

不用代開發(fā)票，那就不需要交增值稅了，也就實現(xiàn)了避稅效果。

但是，走工資薪金方式，有幾個問題得注意，比如五險一金問題，走了工資表，就得交社保、工會經(jīng)費，這些政策各地執(zhí)行不一，在對勞務(wù)費稅收籌劃時應(yīng)該考慮這些問題。

2.登記成個體戶等小規(guī)模納稅人

根據(jù)今年的增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，月銷售額未超過10萬元的可以免征增值稅，所以，經(jīng)常需要開勞務(wù)費發(fā)票的，可以考慮登記成個體戶，這樣就可以享受10萬免征額的優(yōu)惠，而且，個體工商戶的個人所得稅屬于經(jīng)營所得，不需要按照勞務(wù)報酬所得先預(yù)扣預(yù)繳后匯算清繳，操作更為簡單。

比如，老周10月份去稅務(wù)局代開勞務(wù)費發(fā)票50000元（不含稅），那么就得交增值稅50000×3%=1500元，城建稅1500×7%=105元，個稅預(yù)扣預(yù)繳50000×（1-20%）×30%-2000=10000元，合計預(yù)扣預(yù)繳稅款11605元，但是如果你選擇按個體戶小規(guī)模納稅人開票，預(yù)扣預(yù)繳稅款為0，當然個體戶的經(jīng)營所得個人所得稅得看全年收入情況，但是只要收入不超過6萬元，百分百不需要交個人所得稅的（每月基本扣除為5000元）。

所以，總的看來，能不開勞務(wù)費發(fā)票盡量別開，不說預(yù)扣預(yù)繳占用你的資金，第二年去匯算清繳也麻煩，萬一錯過匯算清繳時期了呢？也是麻煩事。

很高興回答這個問題。

勞務(wù)費如何合理的避稅？其增值稅大家都知道，都能接受，現(xiàn)在題主要說的可能是指個人所得稅吧。

因為現(xiàn)在勞務(wù)費代開發(fā)票都要付款單位代扣代繳20%的個人所得稅，并且不能在年終匯算清繳中并入結(jié)算。

那么如何來合理避稅就成為了眾多開勞務(wù)發(fā)票者的心中話題？

其實這個要從綜合來考慮，在開始簽訂勞動合同的時候，我們就要綜合考慮。

一、如果是在包工包料的情況下，我們可以在材料方面加大一點金額，在勞務(wù)費方面也可以降低一些金額。

二、如果是純粹的勞務(wù)費方面，一般都帶有材料，在開具發(fā)票的時候，基本以材料高一點的價格來沖掉一些。

總之，在開具發(fā)票的時候，要想盡辦法將勞務(wù)費這個名稱下，或者勞務(wù)工資這個名稱下的金額盡量的減少，這樣才能少繳個人所得稅。

大家是這樣認為的嗎？歡迎評論指正！

勞務(wù)費的避稅方法有很多，關(guān)鍵要結(jié)合收入的性質(zhì)。

勞務(wù)費在個人所得稅法中，叫勞務(wù)報酬所得。具體是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。工資薪金所得，勞動者與支付勞動報酬單位之間存在著雇傭關(guān)系，而勞務(wù)報酬所得，勞動者與支付勞動報酬單位之間不存在雇傭關(guān)系。這是兩者的最大區(qū)別。

根據(jù)個人所得稅法及實施條例等相關(guān)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得需要由支付單位預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，以收入減除費用后的余額為收入額。每次收入不超過4000元的，減除費用800元；超過4000元的，減除費用20%。適用稅率最低20%，所以在預(yù)扣預(yù)交環(huán)節(jié)，稅負還是挺高的。

勞務(wù)報酬所得籌劃的重要方法之一就是轉(zhuǎn)換收入形式，變勞務(wù)報酬所得為經(jīng)營所得。

具體操作上，可以由個人先注冊個人獨資企業(yè)，然后以個人獨自企業(yè)的名義與對方簽訂合同，變個人收入為個人獨資企業(yè)的收入。而個人獨自企業(yè)個人所得稅可以實行核定征收政策，實際稅收負擔率一般在2%以下，甚至有的地方月收入十萬以下免征個人所得稅。所以注冊個人獨資企業(yè)，可以大大降低個人所得稅負擔。

實踐中，運用個人獨資企業(yè)進行個人所得稅的籌劃，適用高收入人群，特別是一些影視明星，其中最出名的可能就是某冰冰了。最后出事并非因為個獨問題，而是因為陰陽合同。

個人獨資企業(yè)的注冊地點其實還可以選擇，建議選擇在稅收優(yōu)惠地區(qū)，這樣核定征收的稅負率可能會更低。

個人獨資企業(yè)不是萬能的，僅適用于一些風險可控的行業(yè)，比如演藝行業(yè)，律師，稅務(wù)顧問等等。而對于高風險行業(yè)則不適合運用。所以，稅收籌劃一定要結(jié)合具體情況確定籌劃方案，不能一概而論，生搬硬套。

勞務(wù)費可以用小規(guī)模企業(yè)開3%，也可以使用工資加管理費的形式，工資部分免稅，管理費簡易計稅5%。發(fā)放的時候合理使用年終獎避稅

當然如果是下崗再就業(yè)企業(yè)，可以享受免稅政策，但需要下游企業(yè)認可