傭金避稅一直是企業(yè)逃不開的困擾，當(dāng)然也是爭(zhēng)議不斷，合理避稅才是最重要的，否則處理不當(dāng)，會(huì)帶來(lái)很多麻煩。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，從事中介服務(wù)的單位或個(gè)人領(lǐng)取傭金時(shí)必須有合法真實(shí)的報(bào)銷憑證，支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員），支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的 5%。不符合上述條件的傭金支出不得計(jì)入銷售費(fèi)用稅前扣除。企業(yè)支付的傭金不得抵減相關(guān)銷售業(yè)務(wù)的銷售額和應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅（出口貨物傭金沖減當(dāng)期出口業(yè)務(wù)收入），符合規(guī)定的傭金應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）并可在所得稅前扣除。

傭金避稅方法（主要針對(duì)企業(yè)支付給個(gè)人的傭金）：

1.虛增人頭虛列

稅法并沒有明確規(guī)定必須交五險(xiǎn)一金才能稅前列支，因此許多企業(yè)利用這個(gè)漏洞，使用無(wú)業(yè)人員或退休人員的身份證虛列工資，甚至編造職工名字虛增人頭，使用虛假工資單入賬。 因?yàn)槎悇?wù)局平時(shí)不審核五險(xiǎn)一金和工資之間的邏輯關(guān)系，因此被鉆了空子。然而金稅三期上線后，全員全額申報(bào)，再加上社保審計(jì)與稅局大數(shù)據(jù)共享，此種工資避稅方法已經(jīng)沒有生存空間了。之所以以上工資避稅手法會(huì)被稅務(wù)稽查處罰，正是因?yàn)檫@些工資避稅手法都游走于合理避稅和偷稅漏稅的灰色地帶。

2.虛開發(fā)票抵扣

這算是許多企業(yè)常用的風(fēng)險(xiǎn)較大的避稅手法，不但違規(guī)而且違法。企業(yè)將員工工資分解成基本工資，年終獎(jiǎng)，過(guò)節(jié)費(fèi)，各類補(bǔ)貼等進(jìn)行發(fā)放，再讓員工每個(gè)月找發(fā)票來(lái)沖抵，以報(bào)銷的形式達(dá)到工資避稅的目的。這種工資避稅方法企業(yè)能夠抵扣成本員工到手工資高，近年來(lái)一直十分受歡迎。然而7月1日開始施行的“最嚴(yán)發(fā)票令”堵死了“發(fā)票抵工資”的后路。

3.現(xiàn)金方式發(fā)放

為了工資避稅，有些公司會(huì)以現(xiàn)金方式發(fā)放薪資，而不使用銀行代發(fā)。不過(guò)隨著支付管理制度的發(fā)展，國(guó)家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，現(xiàn)金方式發(fā)放工資將會(huì)被取代。對(duì)那些想在現(xiàn)金工資避稅上做文章的企業(yè)來(lái)說(shuō)，以后要想用這種方式“偷稅”“漏稅”是無(wú)法實(shí)現(xiàn)了。

在稅務(wù)系統(tǒng)不斷升級(jí)，稅務(wù)稽查力度不斷加大的大背景下，以上這些高風(fēng)險(xiǎn)的工資避稅手段都已經(jīng)行不通了，但違反稅收法律和政策的偷稅漏稅工資避稅手段，我們不能做！與其抱著僥幸心理覺得稅務(wù)稽查不會(huì)注意到自己，不如趕緊轉(zhuǎn)換思路，拆除這些定時(shí)炸彈，尋求合理合法的稅務(wù)籌劃方案，合理合規(guī)實(shí)現(xiàn)避稅。

目前現(xiàn)實(shí)情況主要有以下兩個(gè)方面：

一方面是個(gè)人提供服務(wù)并取得相應(yīng)傭金收入時(shí)無(wú)法向企業(yè)提供增值稅發(fā)票，造成企業(yè)的增值稅抵扣鏈條斷裂或者勞務(wù)成本因無(wú)發(fā)票無(wú)法入賬。另一方面中國(guó)尚未實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入的整合征收和家庭征收，導(dǎo)致勞務(wù)收入和為了提供這個(gè)勞務(wù)所需支付的費(fèi)用并不能實(shí)現(xiàn)抵沖的效果，從而使得勞務(wù)收入的個(gè)稅實(shí)際稅負(fù)偏高。

大額傭金請(qǐng)問(wèn)是多少？

如果是3至5萬(wàn)的話，建議找我這樣第三方平臺(tái)對(duì)你和公司簽署第三方協(xié)議，個(gè)稅從之前的百分之十幾降為百分之一。（因?yàn)檫@里你已經(jīng)成為一個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，所以不需要繳納個(gè)人稅，需繳納經(jīng)營(yíng)費(fèi)）

如果超過(guò)30萬(wàn)以上的話，建議成立個(gè)人獨(dú)資公司，這也是當(dāng)今許多企業(yè)高管在做的事情（他們的月薪很高，可以省下很多稅，都是合法的），正常情況下超過(guò)30萬(wàn)，要繳納45%的個(gè)人所得稅，一下子去掉接近一半，但成立個(gè)獨(dú)之后，只需繳納3.5%的個(gè)人所得稅（當(dāng)然還有第三方的費(fèi)用，不過(guò)比起直接繳納個(gè)稅少了太多）。

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大額傭金避稅的主要方法是轉(zhuǎn)變傭金取得者的身份。

自然人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。代開發(fā)票時(shí)，需要現(xiàn)場(chǎng)繳納增值稅及附加。支付單位在支付傭金時(shí)，需要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，適用最高稅率為40%的超額累進(jìn)稅率，所以，稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)還是比較重的。

如何節(jié)稅？

建議不要以個(gè)人名義從事相關(guān)服務(wù)，取得傭金收入。必須改變身份，先注冊(cè)個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后以個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名義與對(duì)方簽訂合同，提供服務(wù)。這樣，由個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)給對(duì)方開具發(fā)票，對(duì)方直接將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)賬戶，不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)收取的傭金收入，月收入額低于10萬(wàn)元（按季申報(bào)的，季度銷售額低于30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

對(duì)于個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)而言，往往不具備建賬核算條件，所以，根據(jù)規(guī)定，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收核定征收政策。個(gè)人所得稅核定征收率一般不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的2%，相對(duì)于個(gè)人而言，稅收負(fù)擔(dān)大大減輕。

降低稅負(fù)，必須采取合法的方式，不可采取虛增人頭、虛開發(fā)票等非法手段。

要說(shuō)如何節(jié)稅，那么要定義下這個(gè)大額的傭金。

1. 可以扣除的傭金

企業(yè)所得稅稅前扣除辦法中，對(duì)于符合條件的傭金，是可以計(jì)入銷售費(fèi)用，進(jìn)行稅前扣除的。具體來(lái)說(shuō)，需要符合幾個(gè)條件：

（1）有合法真實(shí)憑證-首先，事情要真實(shí)發(fā)生，其次，要取得合法的憑證。一般來(lái)說(shuō)，就是開具發(fā)票。

（2）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人-這個(gè)地方所指的個(gè)人，不包括對(duì)方企業(yè)的雇員，代表人等等。給對(duì)方員工個(gè)人的那個(gè)是回扣，是違法反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法的，既然不合法，那么也就不討論如何合理節(jié)稅的問(wèn)題了。

（3）支付給個(gè)人的傭金除另有規(guī)定者外不得超過(guò)服務(wù)金額的5%-這個(gè)地方是對(duì)金額的一個(gè)限制。也就是說(shuō)這個(gè)“大額”也得有個(gè)度，過(guò)多的傭金，不能在稅前扣除。

所以，我們要注意這里大額的傭金，有額度的限制，也有對(duì)象的限制。

2. 如何節(jié)稅

提供中介服務(wù)的可能是企業(yè)，也可能是個(gè)人，這當(dāng)中的稅收是不一樣的。如果是個(gè)人，屬于勞務(wù)報(bào)酬的范圍，在傭金金額較大的時(shí)候，所涉及的個(gè)人所得稅稅率，最高可以達(dá)到40%或45%。這個(gè)稅率相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較高的。

那么，如果我們是成立一個(gè)個(gè)體工商戶或者是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，這個(gè)時(shí)候就是按照經(jīng)營(yíng)所得來(lái)繳納個(gè)人所得稅，稅率和繳納的方式都會(huì)有所不同。在個(gè)人所得稅上，個(gè)體工商戶在大部分的地區(qū)還能夠進(jìn)行核定征收，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一些地區(qū)也還可以申請(qǐng)到核定征收，如果個(gè)人所得稅按照收入的1.5%-2%來(lái)核算，那么稅負(fù)比以個(gè)人提供勞務(wù)的方式，會(huì)有所降低。

在保持小規(guī)模身份的情況下，月收入低于10萬(wàn)，季度收入低于30萬(wàn)的，可以免征增值稅。

所以，從個(gè)人身份的選擇上，也許注冊(cè)成為企業(yè)更有優(yōu)勢(shì)。當(dāng)然，具體情況如何，建議提前進(jìn)行稅收的測(cè)算。

3. 注意的問(wèn)題

在傭金這塊上面，企業(yè)也有一些需要注意的事項(xiàng)。一個(gè)是支付的對(duì)象，對(duì)于對(duì)方公司高管或者是關(guān)鍵人物的回扣，這樣的方式風(fēng)險(xiǎn)還是比較大的。一般是被舉報(bào)查處，會(huì)對(duì)對(duì)方個(gè)人和公司都造成嚴(yán)重的影響。另外，也需要注意取得憑證的問(wèn)題，不能用虛開發(fā)票的方式來(lái)支出成本，在業(yè)務(wù)模式和邏輯上，提前做好規(guī)劃，合規(guī)節(jié)稅。

在現(xiàn)在的稅收環(huán)境下，對(duì)于傭金支出，我們盡量用合規(guī)的方式，來(lái)籌劃這部分的支出吧。

如果是該大額傭金是支付給自然人的，建議自然人注冊(cè)個(gè)體工商戶，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)備案后，可以享受月10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠，且可以開 票。對(duì)于賬務(wù)不健全的個(gè)體工商戶，個(gè)人所得稅是定額征收的，所以可以避免傭金發(fā)放單位代扣高額稅費(fèi)的情況。

很多企業(yè)都會(huì)遇到要給個(gè)人支付傭金的情況，那么大額傭金如果不進(jìn)行稅務(wù)籌劃的話，企業(yè)將承擔(dān)很高的稅負(fù)，現(xiàn)在不知道大家有沒有了解過(guò)，有稅務(wù)籌劃公司針對(duì)傭金這一塊做了解決方案，比如智惠薪的“眾包用工”綜合財(cái)稅服務(wù)平臺(tái)，主要針對(duì)社交電商、分銷模式的企業(yè)等做稅籌方案，解決傭金發(fā)放沒有發(fā)票無(wú)法列支的情況，整個(gè)方案都是合理合法合規(guī)的，而且跟政府進(jìn)行合作，能按照優(yōu)惠稅率核定征收個(gè)稅，在這個(gè)共享經(jīng)濟(jì)、分享經(jīng)濟(jì)爆發(fā)的時(shí)代，智惠薪真的是企業(yè)的救命稻草啊。

感謝邀請(qǐng)，關(guān)于這個(gè)問(wèn)題我的看法是以下三種情況:

如果是該大額傭金是支付給自然人的，建議自然人注冊(cè)個(gè)體工商戶，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)備案后，可以享受月10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠，且可以開 票。對(duì)于賬務(wù)不健全的個(gè)體工商戶，個(gè)人所得稅是定額征收的，所以可以避免傭金發(fā)放單位代扣高額稅費(fèi)的情況。

很多企業(yè)都會(huì)遇到要給個(gè)人支付傭金的情況，那么大額傭金如果不進(jìn)行稅務(wù)籌劃的話，企業(yè)將承擔(dān)很高的稅負(fù)，現(xiàn)在不知道大家有沒有了解過(guò)，有稅務(wù)籌劃公司針對(duì)傭金這一塊做了解決方案，比如智惠薪的“眾包用工”綜合財(cái)稅服務(wù)平臺(tái)，主要針對(duì)社交電商、分銷模式的企業(yè)等做稅籌方案，解決傭金發(fā)放沒有發(fā)票無(wú)法列支的情況，整個(gè)方案都是合理合法合規(guī)的，而且跟政府進(jìn)行合作，能按照優(yōu)惠稅率核定征收個(gè)稅，在這個(gè)共享經(jīng)濟(jì)、分享經(jīng)濟(jì)爆發(fā)的時(shí)代，智惠薪真的是企業(yè)的救稻草

我做過(guò)一些大額傭金的避稅的業(yè)務(wù)，分享一下經(jīng)驗(yàn)和方法：

首先，任何避稅行為都必須合法依規(guī)，避稅行為可以理解為：享受政策讓利！

避稅是利用稅法規(guī)定或征管政策上的差異，避高從低。

• 例如：1、現(xiàn)行一般納稅人增值稅6%，9%、13%，而小規(guī)模3%。那么我們就可以控制營(yíng)收、或者合理拆分業(yè)務(wù)，享受3%稅率，而避開6%9%13%等較高稅率。
• 又例如：2、今年受疫情影響，國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人3%增值稅稅率在2021年1月1日前減按1%征收，湖北地區(qū)更是0%稅率。所以，我們也可以從時(shí)間和空間上進(jìn)行避稅。
• 再例如：3、我區(qū)總部經(jīng)濟(jì)招商政策，對(duì)入駐企業(yè)的增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅，地方留存的30%-80%，直接返還獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)。所以，利用納稅獎(jiǎng)勵(lì)返還也是可行的節(jié)稅方案。
• 第四：4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅核定征收，這也是我對(duì)本題的認(rèn)真回答，即最佳選擇的方案。目前可提供兩種核定方式，服務(wù)業(yè)就3種稅率。即：征收率1.2%、征收率1.5%、應(yīng)稅所得率10%。

• 第五：5、也可以提供以自然人名義到稅務(wù)局進(jìn)行代開發(fā)票，今年內(nèi)(按增值稅1%)也是交納3%左右的稅費(fèi)。在上周五前，某稅局也放出了個(gè)人年內(nèi)120萬(wàn)元普通發(fā)票代開全免稅(增值稅、附加稅、個(gè)稅都是0)的超級(jí)減免方案。轟動(dòng)一時(shí)、很快額度便被搶占一空。本人有幸為部分顧客爭(zhēng)取到了該優(yōu)惠。
• 第六：6、其他可行的方式。

小結(jié)：國(guó)家每年都有成千上萬(wàn)億計(jì)的資金無(wú)償劃撥給企業(yè)，其中上述稅收政策就是及其重要的一種方式。但即便再多的錢也不會(huì)是平均、也不會(huì)自動(dòng)動(dòng)給到我們每一個(gè)人。所以，有機(jī)會(huì)還是可以爭(zhēng)取一下，伸手就能得到時(shí)，請(qǐng)伸一下手。我是干這個(gè)的推手，可提供一些方案建議。