一般情況下可以扣除

企業(yè)向個(gè)人借款，并向其支付利息，該利息若進(jìn)行稅前扣除，一般情況下需要滿足以下五個(gè)條件：

1、企業(yè)和個(gè)人簽訂借款的協(xié)議；

2、借款協(xié)議中約定利息；

3、需要取得利息發(fā)票；

4、款項(xiàng)用于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要；

5、借款利率不高于同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率。

例外情況不能扣除：

1、企業(yè)的注冊資本沒有實(shí)繳完畢，未實(shí)繳部分等額的借款利息不能扣除。

比如注冊資本100萬，實(shí)繳80萬，對外借款50萬。由于注冊資本20萬沒有實(shí)繳，只有30萬的借款產(chǎn)生的利息才能稅前扣除。

2、如果是向股東借款，借款超過注冊資本2倍的部分產(chǎn)生的利息不能扣除

比如注冊資本100萬，且實(shí)繳完畢。企業(yè)向股東借款250萬，超過注冊資本2倍部分的借款，即50萬產(chǎn)生的利息不能稅前扣除。

上述的2倍，是指一般機(jī)構(gòu)。如果企業(yè)是金融機(jī)構(gòu)，則為注冊資本的5倍。

3、借款利率高于同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率部分產(chǎn)生的利息不能扣除

比如同期金融機(jī)構(gòu)的借款利率為10%，企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款利率為12%，則超過10%的部分，2%的利率產(chǎn)生的利息不能扣除。

個(gè)人取得利息收入的涉稅事宜

個(gè)人取得的借款利息，是應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，企業(yè)可以要求個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。企業(yè)支付給個(gè)人的利息，應(yīng)當(dāng)按照\"利息、股息、紅利所得\"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)向個(gè)人借款,向其支付利息,若是取得收據(jù)不能在企業(yè)所得稅前扣除,企業(yè)可要求個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,取得正規(guī)發(fā)票,方可按規(guī)定在稅前扣除.

需要注意的是：(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的資本化的利息支出,不得在企業(yè)所得稅前扣除;

(2)企業(yè)支付個(gè)人借款利息屬于債權(quán)性股息所得,按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照\"利息、股息、紅利所得\"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%;

(3)個(gè)人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅;

(4)若是該借款屬于公司向股東的借款,那么支付股東個(gè)人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除;

(5)企業(yè)與個(gè)人之間要簽訂借款合同,并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營,從而體現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為,這是利息費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提.

企業(yè)經(jīng)營，也難免有資金困難的時(shí)候，確實(shí)有可能發(fā)生向金融機(jī)構(gòu)或者個(gè)人借款的可能。那么，有了借款，自然也要考慮稅前扣除的問題，但這其中也有幾個(gè)事項(xiàng)要注意：

1. 滿足前提條件

要想能夠稅前扣除，那么我們要滿足一些基本的前提條件。首先，就是要簽訂相關(guān)的合同，合同可以證明雙方的借貸關(guān)系真實(shí)有效，并且說明目的、用途和期限。在合同中應(yīng)該對雙方的權(quán)利義務(wù)有所明確，說明資金是用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營的具體什么用途。對于利率、利息的支付等也應(yīng)當(dāng)有所約定。

2. 取得稅前扣除的憑證

稅前扣除的一個(gè)條件，是要取得合法合規(guī)的稅前扣除憑證。個(gè)人提供借款取得的利息，是應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，企業(yè)可以要求個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。并且，企業(yè)支付給個(gè)人的利息，應(yīng)當(dāng)按照\"利息、股息、紅利所得\"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

3. 是否能夠全額扣除

企業(yè)并不是簽了合同，取得發(fā)票就可以進(jìn)行稅前扣除，還要看是否能夠全額扣。首先，借款的利率是否超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，其次，如果是向股東的借款，那么要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過了2倍。同時(shí)，也應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的借款用途，是否用于購置建造固定資產(chǎn)等資本性支出，是費(fèi)用化還是資本化。不需要資本化的利息，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

所以，企業(yè)對外借款，需要注意從合同到憑證用途等一系列的規(guī)范，才能夠確定是否能夠全額稅前扣除。

企業(yè)向個(gè)人借款所支付的利息，需要取得增值稅發(fā)票后才可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因運(yùn)營資金不足，按政策規(guī)定可以向個(gè)人借款，并向個(gè)人借款人支付利息，其支付的利息是否可以在應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除還有考慮如下幾個(gè)方面：

1、企業(yè)與個(gè)人之間應(yīng)簽訂借款合同，在真實(shí)的業(yè)務(wù)背景下，合同中應(yīng)詳細(xì)約定借款金額、借款時(shí)間、借款利率、利息的支付時(shí)間和周期（月、季度或年度）、還款方式、以及資金用途等相關(guān)方面的信息。并借貸雙方應(yīng)到公證處進(jìn)行公證，以確保借貸雙方的利益保障。

2、企業(yè)支付借款利息時(shí)需要取得增值稅發(fā)票，個(gè)人可以申請到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，但需要按照\"利息、股息、紅利所得\"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)只有取得支付利息的發(fā)票方能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。

3、企業(yè)向個(gè)人借款支付的借款利率不能高于金融企業(yè)同期同類貸款利率，高于金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分，不可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

如，某年某月銀行一年期銀行貸款利率為5%，企業(yè)向個(gè)人借款支付的借款利率為8%，那么企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，只允許扣除5%的部分，超過5%部分，即3%不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是扣除。

4、企業(yè)對外借款時(shí)，還要考慮債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例，金融企業(yè)的比例為5：1，個(gè)人的比例為2：1；因個(gè)人的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例較低，企業(yè)在借款時(shí)要注意這一問題，如企業(yè)向個(gè)人借款的比例高于這一規(guī)定，那么支付的利息不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

如，某企業(yè)實(shí)收資本500萬元，企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營資金緊張向個(gè)人借款1500萬元，按照債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例規(guī)定，只允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除1000萬元借款的利息費(fèi)用，超過部分不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5、如果企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出為資本化利息，則不可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

總之，企業(yè)向個(gè)人借款所支付的利息，需要取得增值稅發(fā)票后是必要條件的同時(shí)，還有考慮業(yè)務(wù)的真實(shí)性、借貸雙方的合同、利率水平等相關(guān)因素，才可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

我是智融聊管理，如果喜歡我的觀點(diǎn)，歡迎持續(xù)關(guān)注更多財(cái)經(jīng)話題。

2020年6月28日

企業(yè)向個(gè)人借款所支付的利息，需要取得發(fā)票才可以稅前扣除。

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

2、結(jié)合國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)文件第九條規(guī)定，個(gè)人提供貸款給企業(yè)并收到利息，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，企業(yè)的利息支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票作為稅前扣除憑證。

依據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人向企業(yè)提供借款，屬于貸款服務(wù)，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。企業(yè)應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票、利息支付憑證、借款協(xié)議等作為入賬依據(jù)。并按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對于借款利息予以費(fèi)用化或資本化。

3、如果企業(yè)股東為個(gè)人，企業(yè)向股東借款產(chǎn)生的利息支出，在借款本金不超過企業(yè)注冊資本的2倍、借款利息不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率的情況下，利息支出可以據(jù)實(shí)稅前扣除，超過部分不得稅前列支。

4、現(xiàn)在注冊資金實(shí)行認(rèn)繳制，企業(yè)向自然人股東借款，如果股東出資已到期但未按公司章程規(guī)定出資，則相當(dāng)于應(yīng)繳未繳出資部分借款產(chǎn)生的利息支出不得稅前扣除。

企業(yè)向個(gè)人借款的利息要想扣除，前提之一是取得發(fā)票，并且僅僅取得發(fā)票是不夠的，還要滿足以下幾個(gè)條件：

1.需要簽訂書面借款合同或者協(xié)議；

2.只有不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，才可以憑發(fā)票準(zhǔn)予稅前扣除。

同時(shí)還要注意：

（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的資本化的利息支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除；

（2）企業(yè)支付個(gè)人借款利息屬于債權(quán)性股息所得，按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照\"利息、股息、紅利所得\"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%；

（3）個(gè)人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅；

（4）若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個(gè)人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除；

（5）企業(yè)與個(gè)人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營，從而體現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，這是利息費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。

是的，向個(gè)人借款的利息支出，稅前扣除必須取得發(fā)票。

除了發(fā)票還需要注意借款費(fèi)用稅前扣除的基本政策

①不需要資本化的借款支出

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除。

②不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的利息支出

③關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的自然人借款

⒈利息支出時(shí)，是需要滿足債資比要求的，債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

①金融企業(yè)，為5：1

②其他企業(yè)，為2：1

不得扣除利息支出＝年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例）

⒉企業(yè)向股東借款，利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

企業(yè)向除關(guān)聯(lián)個(gè)人之外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出的處理

要同時(shí)滿足：

①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為

②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

③其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

真實(shí)、合法、有效的判定

①真實(shí)：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營或資產(chǎn)購置、項(xiàng)目建設(shè)過程中確實(shí)急需資金，借來的資金及時(shí)用于與取得收入相關(guān)的交易實(shí)項(xiàng)，有借款資金流入證明，如：銀行進(jìn)賬單等

②合法：該借款符合獨(dú)立交易原則，不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)行為，如利率不是奇高。

③有效：借入資金企業(yè)正常使用，沒有長期閑置，也沒有發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的借出或抽逃，同時(shí)企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同，合同明確了借款金額、期限、利率、雙方權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任等內(nèi)容，出具了加蓋財(cái)務(wù)專用章的借據(jù)。

發(fā)票要求

企業(yè)支付個(gè)人借款利息，需要取得相應(yīng)的發(fā)票，如果未取得發(fā)票，屬于未取得稅前扣除的合法憑證，稅前不得扣除。

此外，企業(yè)支付利息時(shí)，替?zhèn)鶛?quán)人支付的稅款不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，即，當(dāng)企業(yè)向個(gè)人支付借款利息時(shí)，由企業(yè)負(fù)擔(dān)的與支付利息相關(guān)的稅款，完稅憑證上注明的納稅人是債權(quán)人，不得在稅前扣除

發(fā)票的取得

向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，在代開環(huán)節(jié)，按照“貸款服務(wù)”稅目和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅、附加稅費(fèi)等。

同時(shí)企業(yè)在向個(gè)人支付利息環(huán)節(jié)，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳20%個(gè)人所得稅。

企業(yè)憑代開的發(fā)票、借款合同及付款單據(jù)做為稅前扣除憑證。

營改增之后就變樣了，利息收入也屬于增值稅的征收范圍。既然是增值稅增值范圍，那么企業(yè)要將利息支出作為企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目，就應(yīng)當(dāng)取得增值稅發(fā)票。

且向個(gè)人支付的借款利息，可以考慮由稅務(wù)局代開增值稅普通發(fā)票。

需要注意這兩點(diǎn)：

第一、有真實(shí)的資金借貸發(fā)生，簽訂借款協(xié)議為佳；

第二、借款利率并超過同期同類型金融機(jī)構(gòu)借款利息，利息超過允許的借款利率部分，是不允許稅前扣除的。

希望對您有用。

企業(yè)向自然人借款所計(jì)提/支付的利息費(fèi)用，理論上自然要有發(fā)票才可以作所得稅前抵扣。

具體操作是去地稅局大廳申請代開發(fā)票。不過實(shí)際操作起來，有很多麻煩。首先是稅局雖然有代開發(fā)票的業(yè)務(wù)，但可能會(huì)排隊(duì)、效率很低；再者，這意味著自然人還要就此利息收入繳納個(gè)稅，大約20%。而且，自然人也很抵制這種麻煩。一般情況下，都會(huì)是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員配合自然人（很可能是企業(yè)股東）去稅局辦理，并且在借款之初約定的利息額里，可能就把借款人個(gè)稅也反算在內(nèi)了。