雖然兩家企業(yè)的老板是同一個人，在老板看來資金拆解是左手到右手，無息是理所當(dāng)然的。但是在會計和稅務(wù)上并不是這樣的——這是兩個完全獨立的會計主體和納稅人。

判斷關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無息借貸資金是否有風(fēng)險，應(yīng)該同時考慮增值稅規(guī)定和企業(yè)所得稅的規(guī)定。

增值稅方面：2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

該政策源自于財稅[2019]20號第三條。乍一看，似乎關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償借貸資金也是免征增值稅的。但是這個政策是有嚴(yán)格的適用情形的，并非所有無償資金借貸都是免征增值稅的。

首先，必須是企業(yè)集團內(nèi)的單位之間無償借貸。可以說企業(yè)集團內(nèi)各單位肯定是關(guān)聯(lián)企業(yè)，但是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不一定就是企業(yè)集團。關(guān)于企業(yè)集團規(guī)定可以參照《國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團核準(zhǔn)登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知·國市監(jiān)企注[2018]139號 》，自從2018年9月1日以后，企業(yè)集團就取消了企業(yè)集團核準(zhǔn)登記，改為由集團母公司將企業(yè)集團名稱及集團成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)的“集團母公司公示”欄目向社會公示。所以，題主所說的兩家企業(yè)同一個老板，要判斷是否集團公司，只有集團公司才可以享受上述免稅政策。

其次，如果未能符合財稅[2019]20號第三條規(guī)定的，那么應(yīng)該視同銷售征收增值稅。根據(jù)財稅[2016]36號第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

可以看出來，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償借貸資金屬于無償提供服務(wù)，并且不是以公益為目的，肯定要按照視同銷售征收增值稅的。

企業(yè)所得稅方面：需要進行特別納稅調(diào)整

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六章特別納稅調(diào)整的規(guī)定：

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金借貸應(yīng)該按照獨立交易原則進行，而以免費提供資金借貸的行為會造成資金借出方企業(yè)應(yīng)納稅所得額減少。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。主要遵循的是獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來所應(yīng)該遵循的原則。

總而言之，在增值稅方面尚有籌劃空間，只要符合財稅[2019]20號第三條相關(guān)條件要求，即可免征增值稅；但是在企業(yè)所得稅方面，無償借貸資金雖然無需視同銷售，但是需要做特別納稅調(diào)整，要補交企業(yè)所得稅。

雖然兩家公司都在同一個老板的名下，看起來就是左口袋到右口袋的事情，但是，兩家企業(yè)實際上都是獨立的法人，相互之間出現(xiàn)了資金的拆借，需要注意是否存在相關(guān)的涉稅事項和稅收風(fēng)險。

1. 是否涉及到增值稅

企業(yè)之間的無償借款，根據(jù)財稅[2016]36號第十四條一般情況下是要視同銷售的。

單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

但是，在幾種情況下除外：

（1）屬于統(tǒng)借統(tǒng)還的

不管是企業(yè)集團統(tǒng)一借款分撥給下屬單位，還是企業(yè)集團經(jīng)過財務(wù)公司分撥給企業(yè)集團下屬單位，都屬于統(tǒng)借統(tǒng)還的范疇。在這種情況下，只要其按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息，都是免征增值稅的。

（2）企業(yè)集團內(nèi)單位

根據(jù)財稅〔2019〕20號第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

因此，同一個老板名下的兩家公司，需要注意判斷其是否滿足企業(yè)集團的條件，從而享受增值稅的免征，還要注意相關(guān)的期間。

2. 是否涉及所得稅

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，如果不符合獨立交易原則，減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)是有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整的。

但是，根據(jù)國家稅務(wù)總局2017年第6號公告，實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。

一般來說，我們要考慮兩家企業(yè)的實際稅負是否相同，要看看兩家企業(yè)適用的稅率、減免稅條件，盈利還是虧損等情況。如果存在稅負情況不同，導(dǎo)致國家稅收收入減少的情況，是要做納稅調(diào)整的。

所以，總的來說，是否需要繳納增值稅，要看企業(yè)是否符合企業(yè)集團的免稅條件。對于所得稅，要看是否存在兩家企業(yè)稅負不同等情況，而引起納稅調(diào)整。

老板名下的兩家公司，在稅務(wù)上會被認定為關(guān)聯(lián)企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行無息借款所影響的稅收主要是三個：增值稅，企業(yè)所得稅，土地增值稅。

第1個是增值稅，過去叫營業(yè)稅。這種無息借款行為被納入了增值稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計稅。

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，企業(yè)向個人股東提供借款，屬于將資金貸與他人使用而取得利息收入的貸款服務(wù)。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第2個是企業(yè)所得稅，借出資金的一方雖然沒有收取利息，但是按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，也必須計算一筆合理的利息收入，從而會產(chǎn)生應(yīng)納稅所得。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：“企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)可以按照符合獨立交易原則的定價原則和方法進行調(diào)整”。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十四條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：（二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。

第3個是土地增值稅。這是很多人會忽略的一個方面。

對于借出資金的一方來說，如果他是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，還有在開發(fā)的項目，利息又需要在土地增值稅清算中據(jù)實扣除的話，他對外借出資金，這筆錢應(yīng)當(dāng)從貸款總額中減除。

對借入資金的一方來說，如果他的房地產(chǎn)開發(fā)項目需要進行清算，這筆關(guān)聯(lián)方的借款，不管有沒有利息，其利息都不能在土地增值稅清算中扣除。

老板名下有2家公司，相互之間無息借款5000萬元，請問是否有稅務(wù)風(fēng)險？

無息并非無稅！免費未必是好事！

1、需要視同銷售貸款服務(wù)，繳納增值稅；

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無息借款，稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則計算相關(guān)的資金利息，補繳企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

參考一

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，企業(yè)向個人股東提供借款，屬于將資金貸與他人使用而取得利息收入的貸款服務(wù)。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

參考二

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：“企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)可以按照符合獨立交易原則的定價原則和方法進行調(diào)整”。

參考三

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十四條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：（二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。

風(fēng)險不大。補全借款協(xié)議，銀行流水清晰。項目掛往來。按協(xié)議執(zhí)行收付款，銀行賬記清楚。

要做好了就沒風(fēng)險。直接的說：要有借款合同，借款利率為零0.沒有收入，就沒所得，就沒所得稅。如果沒有合同和利率明示，稅務(wù)可以按普通借款利率定你的所得，后果其它自己想哦

借出錢的企業(yè)需要按有利息繳納增值稅和企業(yè)所得稅，借錢的單位沒事，不超過同期銀行利率就行

可以選擇以銀行為中介委托貸款，公司沒有貸款資質(zhì)，在法律上存在利益輸送和挪用公款。

有稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)處理要求企業(yè)之間無償使用自有資金須遵守獨立交易原則，收取利息。否則，將視同銷售征收增值稅(2020年12月31日前，集團內(nèi)部單位之間可免征），稅務(wù)機關(guān)還有權(quán)核定其利息收入并繳納企業(yè)所得稅。

1、需要視同銷售貸款服務(wù)，繳納增值稅；

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無息借款，稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則計算相關(guān)的資金利息，補繳企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十四條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：（二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。