皮之不存毛將焉附？

因此，企業(yè)辦理注銷(xiāo)時(shí)，如果有未處理的存貨，沒(méi)有處理的存貨應(yīng)分配給股東或投資者，并按視同銷(xiāo)售處理，計(jì)算繳納增值稅。

注意：不是按賬面價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售，而是按最近月份市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)。比如，賬面有20萬(wàn)存貨，市場(chǎng)價(jià)25萬(wàn)，需要交納增值稅=250000×適用增值稅稅率。

同時(shí)，市場(chǎng)價(jià)和賬面價(jià)的差額，確認(rèn)稅前利潤(rùn)，補(bǔ)繳所得稅。

可以籌劃的空間

存貨在注銷(xiāo)前進(jìn)行處置：賣(mài)掉。企業(yè)準(zhǔn)備注銷(xiāo)，低價(jià)處理庫(kù)存商品，屬于正當(dāng)理由，可以有一定避稅空間，如果是一般納稅人有留抵，小于留抵稅款不用繳納增值稅。

自然是涉及的。

企業(yè)注銷(xiāo)的過(guò)程，其實(shí)是重新把公司的資產(chǎn)變成股東資本的過(guò)程，那針對(duì)存貨的處理，能選擇的方式主要有：

1、賣(mài)給客戶(hù)。就和公司仍還在正常經(jīng)營(yíng)期一樣出售，自然就會(huì)有增值稅。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，價(jià)格是關(guān)鍵，以怎樣的價(jià)格賣(mài)掉，是稅務(wù)可以認(rèn)可且又能少交稅，是在定價(jià)時(shí)最需要考慮的問(wèn)題。通常都會(huì)選擇低價(jià)出售，最好是能賣(mài)給個(gè)人客戶(hù)，不要開(kāi)發(fā)票，會(huì)更省事。

2、做報(bào)廢處理。能證明存貨已經(jīng)沒(méi)有使用價(jià)值，那就可以按照?qǐng)?bào)廢的流程處理，問(wèn)題是，報(bào)廢要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，如果當(dāng)期還有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)能抵扣，那報(bào)廢就有點(diǎn)虧。所以，需要提前做一些籌劃，確保賬面的進(jìn)項(xiàng)都能抵扣干凈，也不要有多出來(lái)要交的銷(xiāo)項(xiàng)完全沒(méi)進(jìn)項(xiàng)抵扣。

3、用來(lái)抵債。 如果是這樣，牽扯的就不只是注銷(xiāo)的問(wèn)題，還有清算，是對(duì)公司所有資產(chǎn)進(jìn)行處置的過(guò)程，會(huì)更復(fù)雜。用存貨抵債，原則上屬于債務(wù)重組了，自然也會(huì)涉及到增值稅。

總之，公司注銷(xiāo)時(shí)，存貨處理還蠻關(guān)鍵的，首先要保證賬實(shí)相符，這是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，其次，最好是把賬面庫(kù)存處理干凈以后，再去申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)，這樣問(wèn)題會(huì)少一些。再者，為了注銷(xiāo)時(shí)能很好地稅務(wù)這一關(guān)，要提前有所準(zhǔn)備，至少不要在準(zhǔn)備注銷(xiāo)前的幾個(gè)月出現(xiàn)申報(bào)異常之類(lèi)的情況，或者聯(lián)系專(zhuān)業(yè)的稅代來(lái)統(tǒng)一規(guī)劃。

注銷(xiāo)時(shí)，企業(yè)未處理的存貨是涉及到增值稅的。

一、這個(gè)未處理的存貨的情形

庫(kù)存未處理的情形，基本上分三種情況：1、賬上有，庫(kù)存也有；2、賬上有，庫(kù)存沒(méi)有；3、賬上沒(méi)有，庫(kù)存有。

二、會(huì)計(jì)處理

（一）都會(huì)涉及到增值稅

上述三種情況，除存貨符合報(bào)廢的條件外，無(wú)論是銷(xiāo)售，還是抵債、分配給投資者、甚至捐贈(zèng)，都會(huì)涉及到增值稅的繳納。當(dāng)然，投資也涉及到增值稅，但在注銷(xiāo)這個(gè)時(shí)候了，投資幾乎無(wú)可能了吧？！

（二）如果還有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅。

（三）注銷(xiāo)時(shí)，屬于清算期間，在此期間，即使小規(guī)模納稅人的處理存貨的銷(xiāo)售收入不到10萬(wàn)元，個(gè)人認(rèn)為也不應(yīng)當(dāng)享受目前小規(guī)模納稅月度銷(xiāo)售收入低于10萬(wàn)的增值稅優(yōu)惠政策。

（四）清算收入扣除清算成本、費(fèi)用和稅金后，計(jì)入“清算損益”。

三、其他注意事項(xiàng)

（一）存貨的銷(xiāo)售價(jià)格

存貨價(jià)格的確定，應(yīng)該和市場(chǎng)價(jià)格相符或略低，但不能明顯過(guò)低。根據(jù)合同法司法解釋(二)第十九條釋義:

轉(zhuǎn)讓價(jià)格達(dá)不到交易時(shí)交易地的指導(dǎo)價(jià)或者市場(chǎng)交易價(jià)百分之七十的，一般可以視為明顯不合理的低價(jià)。

如果明顯過(guò)低，則數(shù)據(jù)可以下述價(jià)格核定存貨價(jià)格：

1，本公司同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格；2，其他公司同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格；3，稅局核定，一般10%的成本利潤(rùn)率核定。

（二）存貨的報(bào)廢

對(duì)于存貨的報(bào)廢，要分析原因，是管理不善還是其他原因。對(duì)于管理不善等存貨的非正常損失，是需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的。

總之，存貨的清理是企業(yè)注銷(xiāo)的一個(gè)重要部分，關(guān)系到清稅是否順利。若企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)，仍有未處理的存貨，企業(yè)要提前準(zhǔn)備、應(yīng)對(duì)、處理，以便順利注銷(xiāo)。

企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí)，如果還有未處理的存貨是會(huì)涉及到增值稅的。

1. 企業(yè)注銷(xiāo)前的清算

一般企業(yè)在注銷(xiāo)前是要進(jìn)入清算程序的。在清算當(dāng)中就會(huì)涉及到各項(xiàng)稅費(fèi)。包括存貨、固定資產(chǎn)的處置都會(huì)涉及到相關(guān)稅費(fèi)。不僅僅是增值稅，還有相應(yīng)的附加稅、印花稅，所得稅。因此，如果能夠在清算前花一段時(shí)間提前處理相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，會(huì)使清算的程序大大簡(jiǎn)化。

2. 清算時(shí)存貨處理

一般在清算時(shí)，我們會(huì)將存貨進(jìn)行處理，可能涉及到的方式有銷(xiāo)售、分配給股東或者償債、報(bào)廢。

一般銷(xiāo)售是比較常見(jiàn)的方式。如果是通過(guò)銷(xiāo)售來(lái)處理的，一般參考市場(chǎng)價(jià)。低于賬面價(jià)值的，要有充分的理由。沒(méi)有理由故意做低價(jià)格，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)是有權(quán)進(jìn)行調(diào)整的。

另一種是存貨報(bào)廢。企業(yè)清算注銷(xiāo)的時(shí)候，很多時(shí)候可能存貨的產(chǎn)品已經(jīng)被市場(chǎng)淘汰，那么這個(gè)時(shí)候就可以做報(bào)廢處理。這個(gè)時(shí)候注意是否需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。對(duì)于存貨的非正常損失，是需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的，比如管理不善，霉?fàn)�變質(zhì)造成的存貨失去價(jià)值。

如果是分配給股東的，那么也要按照市場(chǎng)價(jià)值視同銷(xiāo)售，計(jì)算繳納增值稅。

所以，在存貨的處理過(guò)程當(dāng)中，可以選擇更為符合當(dāng)前實(shí)際的方式來(lái)進(jìn)行處理，并注意相關(guān)的增值稅，和最后的涉及到的所得稅。

在清算的過(guò)程中，除了存貨，還需要關(guān)注其他的常見(jiàn)涉稅項(xiàng)目，包括固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等等。并且，要注意處理價(jià)格的合理性。

企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)未處理的存貨是否涉及增值稅，這要區(qū)分不同的情況來(lái)處理。

1、對(duì)于一般納稅人企業(yè)

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))第六條規(guī)定：一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。有人認(rèn)為，企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)一般納稅人的存貨不用稅務(wù)處理，也就是不用交增值稅。165文件規(guī)定的前提條件是一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。這在具體的稅務(wù)實(shí)踐中，有明確的樣本。如《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人管理辦法的通知》(大國(guó)稅發(fā)[2003]214號(hào))規(guī)定：增值稅一般納稅人(不包括個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))因停止經(jīng)營(yíng)辦理廢業(yè)的，對(duì)其存貨應(yīng)按照視同銷(xiāo)售貨物，依照規(guī)定計(jì)征應(yīng)納稅款。也就是說(shuō)，具體涉稅操作中，不管注銷(xiāo)企業(yè)的處理存貨的形式如何（分給股東、抵給債權(quán)人、出售等），必須按照稅局的要求，計(jì)征稅款。

2、小規(guī)模納稅人

對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)講，企業(yè)由于取得存貨時(shí)，沒(méi)有抵扣增值稅，價(jià)稅全部計(jì)入購(gòu)貨成本，銷(xiāo)售時(shí)，按照實(shí)際的銷(xiāo)售金額計(jì)提稅款。也就是存貨部分不含進(jìn)項(xiàng)稅，因此，存貨處置時(shí)無(wú)需再進(jìn)行納稅調(diào)整。

以上的處理辦法，是按照目前的國(guó)家稅收政策的具體文件來(lái)執(zhí)行的，可能各地的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)注銷(xiāo)企業(yè)的存貨有不同的處理辦法，但是原則都是一樣的：公平稅負(fù)、誠(chéng)信納稅、依法納稅、不讓國(guó)家稅款流失。

關(guān)于這個(gè)問(wèn)題回答如下：

1.企業(yè)注銷(xiāo)未處理的存貨是否涉及增值稅要具體情況具體分析。無(wú)需繳納增值稅主要有以下情形：

一是如果企業(yè)存貨屬于免稅產(chǎn)品，則無(wú)需繳納增值稅。二是如果企業(yè)存貨已毫無(wú)使用價(jià)值，即變現(xiàn)價(jià)值為零，也無(wú)需繳納增值稅。三是如果企業(yè)是一般那納稅人，有增值稅留抵稅額，存貨變現(xiàn)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于增值稅留抵稅額，則也無(wú)需繳納增值稅。不過(guò)此時(shí)增值稅未抵扣完的留抵稅額只能作為資產(chǎn)變現(xiàn)損失記入清算損失。

2.企業(yè)注銷(xiāo)需要繳納增值稅的情形：一是如果是小規(guī)模納稅人，且存貨有市場(chǎng)變現(xiàn)價(jià)值，則按當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)值和增值稅對(duì)應(yīng)征收率繳納增值稅。二是如果是一般納稅人，存貨變現(xiàn)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去企業(yè)增值稅留抵稅額大于零，則需要繳納增值稅。

3.即使企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)，存貨沒(méi)有出售，則視同分配股東和投資者，按增值稅視同銷(xiāo)售處理，分小規(guī)模納稅人或者一般納稅人按規(guī)定計(jì)算是否申報(bào)繳納增值稅。

企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)，對(duì)未處理的存貨要進(jìn)行請(qǐng)查，看看是否存在，是與賬實(shí)相符，有無(wú)變質(zhì)損壞損失，注銷(xiāo)要做出處理。如果賬面有存貨，倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有，應(yīng)該是以前的毀壞變質(zhì)沒(méi)有報(bào)稅務(wù)局做財(cái)產(chǎn)損失處理。這個(gè)問(wèn)題需要向稅務(wù)局解釋清楚。稅務(wù)很可能認(rèn)為你，存貨已銷(xiāo)售，收入未入賬，讓企業(yè)補(bǔ)交增值稅，企業(yè)所得稅。

企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)的存貨處理，可以分為幾類(lèi)：一是賬面上有，庫(kù)存里沒(méi)有，此時(shí)應(yīng)作銷(xiāo)售處理，補(bǔ)繳相關(guān)稅費(fèi)；另一種是賬面和實(shí)際庫(kù)存都有，這一塊各地處理有所不同。我的理解是不用處理，等到存貨作銷(xiāo)售或贈(zèng)送等處理時(shí)，再進(jìn)行相應(yīng)處理！

涉及

企業(yè)注銷(xiāo)，先需要一個(gè)清算過(guò)程，清算過(guò)程涉及到什么稅就要繳納什么稅。單單提到存貨，那只是清算資產(chǎn)的一部分而已。