本人注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從事審計(jì)工作16年。在此期間，曾經(jīng)給多家大中小型企業(yè)審計(jì)出若干問(wèn)題。其中，包括國(guó)有企業(yè)、央企、上市公司、IPO等等。那么，我是如何跟企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行溝通和回復(fù)的呢？分以下幾種情況：

1、央企或國(guó)有企業(yè)（非上市公司）平時(shí)的年報(bào)審計(jì)

如果發(fā)現(xiàn)央企或國(guó)有企業(yè)存在違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或其他相關(guān)法律法規(guī)的問(wèn)題，又分為以下幾種情況：

（1）內(nèi)控管理方面的問(wèn)題，不影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的，那么這種情況下，一般是經(jīng)過(guò)溝通，在管理建議書(shū)中反應(yīng)；

（2）如果問(wèn)題比較嚴(yán)重，影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的，要求企業(yè)進(jìn)行整改并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；如果企業(yè)不同意調(diào)整，此時(shí)會(huì)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反應(yīng)，由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行定奪。這種情況下，有可能做出讓步，也有可能堅(jiān)持要求企業(yè)進(jìn)行調(diào)整。如果我是簽字注師，此時(shí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在我可接受的范圍之內(nèi)，我會(huì)同意簽字。實(shí)際情況是，對(duì)于央企和國(guó)有企業(yè)，絕大多數(shù)情況下，我會(huì)同意簽字。

2、證券業(yè)務(wù)企業(yè)審計(jì)

涉及證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，屬于高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。此時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的情況，那就要求企業(yè)必須調(diào)整，如果對(duì)方不調(diào)整，此時(shí)首先向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映。

經(jīng)過(guò)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映后，領(lǐng)導(dǎo)同意企業(yè)不進(jìn)行調(diào)整，那么如果我是簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我會(huì)拒絕簽字

綜上所述，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，主要是根據(jù)被審計(jì)單位是否屬于證券業(yè)務(wù)，以及被審計(jì)單位問(wèn)題金額的大小和性質(zhì)判斷，是否要求進(jìn)行調(diào)整或者在管理建議書(shū)中進(jìn)行反應(yīng)。

溝通時(shí)，要做到有理有據(jù)，以理服人。這種情況很大程度上依靠現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職業(yè)判斷能力。

審計(jì)分為內(nèi)審和外審，根據(jù)不同的情況回復(fù)即可。

1. 對(duì)于外審

一般外審的審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程中除了取得相關(guān)數(shù)據(jù)和證據(jù)，也會(huì)進(jìn)行一些溝通，以便了解清楚事情的全貌，當(dāng)然，這樣無(wú)法完全避免產(chǎn)生一些誤解，所以，對(duì)于審計(jì)人員查出來(lái)的問(wèn)題，一般會(huì)開(kāi)個(gè)會(huì)，進(jìn)行溝通，再確認(rèn)如何回復(fù)。

最常見(jiàn)的是一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上處理的差錯(cuò)。這個(gè)也可以跟審計(jì)人員進(jìn)行一些探討。因?yàn)橥獠繉徲?jì)人員對(duì)于內(nèi)部的業(yè)務(wù)，特別是一些新的業(yè)務(wù)可能不盡了解，如果覺(jué)得本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是有根有據(jù)，有理的，是審計(jì)人員的信息獲取或者是理解有偏差，那么是可以提出的，經(jīng)過(guò)對(duì)質(zhì)，也許這條審計(jì)意見(jiàn)就可以去除了。如果確實(shí)是本企業(yè)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，那么也不是太嚴(yán)重的問(wèn)題，可以接受、更正。

當(dāng)然，如果是一些比較嚴(yán)重的問(wèn)題，有時(shí)候不是會(huì)計(jì)能夠解決的。比如假賬的問(wèn)題，這個(gè)就不用等到審計(jì)的時(shí)候了，平時(shí)就應(yīng)該判斷到自己的風(fēng)險(xiǎn)，而不是幫著老板弄虛作假，最后來(lái)背鍋。

還有一些特殊的情況，比如前不久有家公司，審計(jì)到一半的時(shí)候，突然接到一個(gè)內(nèi)部舉報(bào)電話，前任總監(jiān)親自舉報(bào)公司內(nèi)部存在舞弊的行為。然后審計(jì)暫停了，大股東引入了第三方來(lái)開(kāi)展舞弊調(diào)查，最終的結(jié)果是確實(shí)存在這個(gè)情況，審計(jì)人員要求借鑒第三方的調(diào)查報(bào)告。但最終被拒絕，剛要出具非標(biāo)的審計(jì)報(bào)告，被通知變更事務(wù)所。所以，如果僅僅是回復(fù)審計(jì)的問(wèn)題，那相對(duì)還是簡(jiǎn)單的，當(dāng)涉及到違規(guī)違法情況的時(shí)候，可能審計(jì)程序都受阻了，情況會(huì)更為復(fù)雜，也更難處理。

2. 對(duì)于內(nèi)審

內(nèi)審的問(wèn)題一般都是管理和內(nèi)控上的建議。這個(gè)時(shí)候，需要回復(fù)預(yù)期的改進(jìn)計(jì)劃，并且需要做好改進(jìn)的部署。因?yàn)橐话銉?nèi)審也是按照周期來(lái)的，這次提出的問(wèn)題下次一定得更正，否則會(huì)影響到自己的業(yè)績(jī)。

總之，回答審計(jì)的問(wèn)題，我們要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是。那些涉及到高風(fēng)險(xiǎn)的事情，平時(shí)就要盡量排除。

本人曾在審計(jì)署直屬事務(wù)所混了個(gè)部門(mén)經(jīng)理職位，常常檢查國(guó)際四大事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量并向他們提交書(shū)面的整改意見(jiàn)，常年主要負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及其他注會(huì)進(jìn)場(chǎng)后無(wú)法完成或被質(zhì)疑為審計(jì)失敗的審計(jì)。在國(guó)內(nèi)排名前幾位的大所時(shí)曾即時(shí)下令炒了4個(gè)注會(huì)。也曾令企業(yè)家跳樓。

題主這提問(wèn)需要具體分析的，不能一概而論，更不能含含糊糊的。

1、現(xiàn)實(shí)中，不少審計(jì)人的水平能力遠(yuǎn)不及該單位的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)，他們也有名家，而且在該單位也混不少時(shí)光，而審計(jì)人員對(duì)該行業(yè)、該單位未必能夠深入了解，草草的幾天時(shí)間，也未能懂得很多。

因此，很多所謂審計(jì)審出的問(wèn)題，有可能是審計(jì)人員的誤解，錯(cuò)解，一經(jīng)對(duì)質(zhì)（交換意見(jiàn)或讓對(duì)方單位簽名確認(rèn)），審計(jì)人員就會(huì)被駁回而無(wú)地自容。

2、如果真的是被審計(jì)單位問(wèn)題，需要看問(wèn)題的性質(zhì)。

（1）有的問(wèn)題，已是觸犯刑律，審計(jì)人員收集證據(jù)后，讓被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽名確認(rèn)就移交司法程序，這問(wèn)題，根本不需要回復(fù)給誰(shuí)。

（2）如果屬于管理制度類(lèi)問(wèn)題，那就應(yīng)該對(duì)著相關(guān)法律制度修正單位的規(guī)程。

（3）如果是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，如一般會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤（或會(huì)計(jì)知識(shí)誤解問(wèn)題），改正即可，沒(méi)什么大不了有。就算人為的刻意做假，也可糾正，自己糾正總比別人糾正的處理要輕。

3、很多單位在接到審計(jì)署下發(fā)的審計(jì)通知書(shū)后，該被審計(jì)單位都會(huì)先請(qǐng)我們?nèi)ソo他們摸底審計(jì)，等審計(jì)署到來(lái)時(shí)這些單位就先主動(dòng)匯報(bào)其工作的不足，并說(shuō)已自糾，這樣，審計(jì)署一般就只會(huì)處理事而不會(huì)揪住處理人的了。

90年代，審計(jì)署直屬的事務(wù)所是屬于審計(jì)署下屬的事業(yè)編制。審計(jì)署進(jìn)場(chǎng)時(shí)，除了領(lǐng)導(dǎo)（組長(zhǎng)）外，其他組員也大都有事務(wù)所的人員（即第一次摸底審計(jì)的人員）。

4、我曾審計(jì)過(guò)一家公司，很明顯的發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)做了假帳。我甚至都能推算出其隱藏的收入及偷稅多少的了。但會(huì)計(jì)就是死活不肯交出來(lái)，我也理解，因?yàn)樗麄兺刀愵~實(shí)在太大了，大約有3億，進(jìn)貨基本沒(méi)發(fā)票，無(wú)抵扣，銷(xiāo)售又不敢開(kāi)票，銷(xiāo)售額年年均報(bào)為0元，但會(huì)計(jì)卻有17人，銷(xiāo)售額不是一般的大……而他們老板的全部身家，也沒(méi)一個(gè)億，反正他們承認(rèn)是死，不承認(rèn)也是死。但我還是需要收審計(jì)費(fèi)啊，不能白做，于是我直接與他們老板交涉，給他們出了一份否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），結(jié)果，其中一個(gè)老板（審計(jì)廳的一個(gè)處長(zhǎng)）趕緊退出股東資格，另一老板把會(huì)計(jì)炒掉，該老板甚至還把其會(huì)計(jì)的書(shū)面報(bào)告（即應(yīng)付審計(jì)審出的問(wèn)題）也給我看了。最后，審計(jì)費(fèi)收不了，因?yàn)樗麄儾幌胧聞?wù)所存檔這些資料，但費(fèi)用還是加倍給了我們，名為咨詢(xún)費(fèi)。現(xiàn)該單位已是上市公司。

另外，其他幾家龍頭企業(yè)也類(lèi)似，他們也很多在我審計(jì)后上市了。但很多也都另外高薪聘請(qǐng)財(cái)務(wù)總監(jiān)。

其中一個(gè)老板直接跳樓死掉也是這類(lèi)企業(yè)。我測(cè)算了一下，帳是假的，真實(shí)的數(shù)據(jù)大概只有賬面數(shù)據(jù)的1/3。但會(huì)計(jì)對(duì)我說(shuō)：我單位年年都有審計(jì)，而且都沒(méi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，甚至省來(lái)的上級(jí)主管部門(mén)審了數(shù)十天也沒(méi)提這意見(jiàn)，他們搬出歷年的審計(jì)報(bào)告請(qǐng)我看……我更干脆，拉老板到墻角，單刀直入問(wèn)他，我下午就要走了，你單位的帳面金額到底是打2折還是4折？我只要2個(gè)小時(shí)就可把你的數(shù)據(jù)還原的。他這才不得不說(shuō)大概4折吧。過(guò)幾天，報(bào)紙頭版說(shuō)他跳樓了……內(nèi)疚中。資深的審計(jì)人，能夠?qū)彸鰡?wèn)題，就會(huì)有相應(yīng)的解決問(wèn)題辦法的，這樣的事，不就是小事一樁嗎？何必跳呢？

根據(jù)被審出的問(wèn)題逐一回復(fù)。

審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)核算情況、內(nèi)部管理制度落實(shí)情況、財(cái)經(jīng)法規(guī)遵守情況等進(jìn)行的審計(jì)。外部審計(jì)為相關(guān)管理部門(mén)或企業(yè)聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)企業(yè)要求進(jìn)行的審計(jì)。

如何回復(fù)審計(jì)查出問(wèn)題呢？

1、核對(duì)相關(guān)問(wèn)題是否屬實(shí)。

對(duì)于審計(jì)查出的問(wèn)題，首先要核對(duì)是否事實(shí)清楚，證據(jù)充分，結(jié)論正確。有時(shí)候由于審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)與財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有進(jìn)行充分的溝通等原因，查出的問(wèn)題并不一定是問(wèn)題，也有可能是審計(jì)人員理解有誤，或數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤，政策運(yùn)用錯(cuò)誤等。所以，對(duì)審計(jì)人員查出的問(wèn)題，首先一定要注意仔細(xì)核對(duì)。

2、針對(duì)不同的問(wèn)題有針對(duì)性的回復(fù)。

如果是審計(jì)人員的錯(cuò)誤，或?qū)�審�?jì)人員政策運(yùn)用等有不同的意見(jiàn)，必須指出錯(cuò)誤或爭(zhēng)議所在，列明事實(shí)，政策依據(jù)等，必要時(shí)補(bǔ)充相關(guān)證據(jù)。這樣便于審計(jì)人員對(duì)回復(fù)及時(shí)核對(duì)處理，糾正其錯(cuò)誤。

如果審計(jì)人員審計(jì)出的問(wèn)題屬實(shí)，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)處理方便的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，回復(fù)同意審計(jì)人員意見(jiàn)。

如果已經(jīng)超出了財(cái)務(wù)人員的職責(zé)范圍，涉及違紀(jì)、違法等問(wèn)題，需要及時(shí)向管理層匯報(bào)，提出處理意見(jiàn)，即加強(qiáng)內(nèi)部管理的相關(guān)建議，由管理層進(jìn)行處理，必要時(shí)向?qū)徲?jì)人員回復(fù)整改措施及落實(shí)情況。

回復(fù)審計(jì)查出的問(wèn)題，必須實(shí)事求是，正確面對(duì)，想辦法解決問(wèn)題。

提問(wèn)沒(méi)有明確是哪一類(lèi)型的審計(jì)，通常審計(jì)按被審計(jì)單位分為企業(yè)審計(jì)、行政事業(yè)單位審計(jì)等，現(xiàn)就我熟悉的行政事業(yè)單位審計(jì)（一是我審計(jì)其他單位，二是我接受審計(jì)）說(shuō)說(shuō)。

一、首先核實(shí)清楚審計(jì)結(jié)論（一般審計(jì)結(jié)果會(huì)有個(gè)提前溝通）是否真正存在問(wèn)題。雖然經(jīng)過(guò)幾輪溝通和審計(jì)人員反復(fù)核實(shí)，仍然存在誤傷，如果誤傷抓緊和審計(jì)人員溝通并提供更加有效證據(jù)予以更正，如果確實(shí)存在問(wèn)題往下看。

二、真正存在問(wèn)題的話無(wú)論嚴(yán)重與否首先第一時(shí)間向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并實(shí)事求是說(shuō)明問(wèn)題的嚴(yán)重程度，并提出整改的意見(jiàn)供領(lǐng)導(dǎo)參考，最后形成一致結(jié)論回復(fù)審計(jì)。

三、針對(duì)問(wèn)題的回復(fù)要把握以下幾個(gè)原則1、勇于承擔(dān)，結(jié)論已定不容更改也不容置疑2、實(shí)事求是，針對(duì)問(wèn)題實(shí)事求是說(shuō)明原因3、積極整改，針對(duì)每一個(gè)問(wèn)題提出切實(shí)可行整改方案4客觀實(shí)際，表達(dá)不要假大空，要客觀誠(chéng)懇實(shí)際5、有理有據(jù)，整改方案要有可操作性，并提供相關(guān)可行數(shù)據(jù)6、最后要嚴(yán)格落實(shí)，并根據(jù)整改進(jìn)度與審計(jì)人員保持溝通。

以上僅供參考。

我是審計(jì)師，長(zhǎng)期從事審計(jì)工作，回復(fù)審計(jì)出的問(wèn)題如下:

1、先回復(fù)問(wèn)題產(chǎn)生的原因和經(jīng)過(guò)等內(nèi)容。

2 、再根據(jù)問(wèn)題回復(fù)對(duì)應(yīng)的整改措施，可以括整改時(shí)間、負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。