關于題中相似情況的問答出現(xiàn)過很多次，財經(jīng)創(chuàng)造者在回答這個問題的時候，都著急忙慌的直奔主題——企業(yè)所得稅如何繳！回顧過往，筆者也犯了這樣不注重過程的錯誤！

小規(guī)模納稅人有收入，但沒有成本發(fā)票，僅僅是沒有發(fā)票，這可怎么辦？本文筆者主要說說，沒有發(fā)票的這個過程和會計處理！企業(yè)所得稅如何繳這個主題，或許大家也就更容易理解！

一、沒有發(fā)票的現(xiàn)實

很多剛畢業(yè)的讀書人，覺得一家正常經(jīng)營的主體，真實的業(yè)務，怎么會沒有發(fā)票呢？步入職場，融入中小企業(yè)的經(jīng)濟生活，你會發(fā)現(xiàn)，這樣的情況還比較普遍！以采購業(yè)務為例！

中小企業(yè)在采購的時候，面臨三種選擇：

1、我這里不開發(fā)票，都是小本買賣，從來不開發(fā)票！

市場競爭激烈，這樣的情況比較少，但客觀存在。賣家的產(chǎn)品方圓百里之內(nèi)，就TA家有賣的，又是零星采購！算了，路費都比這物資貴，買吧。沒有發(fā)票，給開個收據(jù)吧（白條）！

2、哎呦，你這價格是不含稅的，要開發(fā)票我不得虧死！

詢價階段，對于價格是否含稅沒有明確。即使明確詢問是否含稅，賣家居于生存競爭關系，依然有諸多套路。加稅金開票，實有不甘心。不出稅金，貨物依然可以買到。還是省點錢吧，不開票了！

3、哎呦，這個月的發(fā)票開完了，您下個月來，我給您開！

賣家的發(fā)票開完了，這樣的生態(tài)還真有，經(jīng)辦人不一定是財務人員，這點常識還是有的！怎么辦，人家確實沒有票，距離下個月也就那么幾天，那就下個月我來開。

商品經(jīng)濟社會，玩的就是周轉率。“下個月”去開票，商品早賣了渣渣都不剩了！臨了，賣家還是那句話“發(fā)票又開完了，下月，下月一定給你開”！如此反復幾個月，你才發(fā)現(xiàn)人家為了省稅金，壓根就不想給你開。以后不在TA這采購了！

二、沒有發(fā)票要不要做賬？

沒有發(fā)票，又不能在所得稅前扣除，還做什么賬？

沒有發(fā)票，白條不合法，還做什么賬？

使用白條，違反發(fā)票管理辦法，還做什么賬？

上述3條疑惑，應該是目前白條不做賬最主流的借口吧！這是典型錯誤的認識，是對相關會計準則錯誤的解讀！會計核算與稅前扣除壓根就不是一碼事！現(xiàn)實經(jīng)濟工作中，把會計核算與稅法混為一談的還不在少數(shù)！同時，也是\"兩套賬\"的慣性思維！必須要從根本上做出改變！

沒有發(fā)票的真實經(jīng)濟業(yè)務，不是要不要做賬的問題，而是必須據(jù)實做會計核算！雖然通常情況下，白條不能在所得稅前扣除，匯算清繳時須調增成本費用！那就正常做賬，在匯算清繳時調增就是了！

三、現(xiàn)在說說主題，企業(yè)所得稅如何繳？

企業(yè)所得稅還是遵循會計賬簿為重要依據(jù)的原則，根據(jù)會計賬簿相關信息，填報匯算清繳內(nèi)容，屬于白條部分的，須單獨理清歸類匯總，依據(jù)稅法相關規(guī)范，不得在稅前扣除！簡單的一句話，那就上稅唄！

[困困賬坊認為]：企業(yè)所得稅的繳納是在“純收入”的基礎上商討的應納稅所得額，“成本費用發(fā)票”則是經(jīng)營過程中的補償支出，沒有發(fā)票的支持并不代表企業(yè)沒有花費，而企業(yè)負責人基本稅收知識的缺乏也會影響到票據(jù)的取得。所以因為巨額收入頭疼不已時，首先要突破自身的局限，才能在稅收減負上得到滿意的答案。下面就從企業(yè)可以取得的扣除憑證、小微企業(yè)、征收方式這三個方面逐一進行闡述。

一、可以取得的扣除憑證：

1、職工薪酬：它是經(jīng)濟活動中必不可少的一個要素，也是公司進行稅前扣除最常用的手段，尤其進入2019年，個人所得稅起征點的提高（由原來的3500元/人到5000元/人），更是在縮減企業(yè)所得稅計稅依據(jù)上發(fā)揮了空間。而由于企業(yè)用工的多樣性，在扣除憑證的樣式上也沒有硬性指標，只要是真實有關的工資表，銀行匯款憑證都可以作為扣除的依據(jù)；

2、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：由于從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品很難取得扣除憑證，所以國家允許稅務機關在收購農(nóng)產(chǎn)品時可以自開發(fā)票沖抵收入；

3、自然人持身份證到稅務局代開：對于商貿(mào)企業(yè)，國家禁止賣空行為，所以不能取得成本票時，你會受到稅務機關的質疑，為了不引起他們的注意，可以持身份證到稅務局代開，以自然人的身份賣給企業(yè)物品，這樣就可以避免沒有成本費用發(fā)票的尷尬境地。

二、小型微利企業(yè)：

當你同時滿足資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，應納稅所得額不超過300萬就可劃分此類，在應納稅所得額的選擇時就能以100萬為標準，低于100萬的部分（包括100萬）取其25%的部分作為計稅依據(jù)，高于100萬的部分取其50%進行計算。

舉例：企業(yè)所得稅應納稅所得額為200萬，100萬按第1檔，剩余100萬按第2檔，所以應該繳納企業(yè)所得稅：1，000，000 * 25% * 20% + 1，000，000 * 50% * 20% = 150，000。

小結：在填列企業(yè)所得稅申報表時，無論是季度表還是年度匯算表，均要標注“小型微利企業(yè)”選項（如下圖），可有效的降低企業(yè)的稅負。

三、征收方式：

可以到稅務機關咨詢，能否將“查賬征收”轉為“核定征收”，那么只要收入的金額在一定的范圍之內(nèi)，就能以固定的數(shù)值繳納或不繳納的方式減輕負擔。特別引起注意的是，即便是“核定征收”方式的企業(yè)也同樣適用\"小型微利企業(yè)\"。

綜上所述：沒有成本費用發(fā)票，并不代表在稅收籌劃中沒有作為，了解一些基本的稅收知識，或者請一個專業(yè)的團隊，從不同角度考量企業(yè)，要么征收方式可以變更，要么緊跟國家優(yōu)惠政策（小型微利企業(yè)），要么在平時的工作中嚴謹風氣 ...... 都會是一個不錯的方向。

（你的收獲我的進步，第85次謝謝你的點贊、關注@困困賬坊 )

在回答這個問題之前，我們先來看一下，小規(guī)模企業(yè)所得稅是怎么征收的。一般來說，小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅有兩種征收方式，分別為查賬征收和核定征收。

查賬征收

大部分小規(guī)模納稅人，采取的都是查賬征收企業(yè)所得稅。

小規(guī)模企業(yè)所得稅=應納稅額*稅率，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。 查賬征收的小規(guī)模納稅人如果無法取得成本費用發(fā)票，應納稅額多了，企業(yè)稅負也就會增加。

核定征收

核定征收主要是針對賬目不全不正規(guī)，無法真正反映成本費用收入等情況，由稅務機關根據(jù)其經(jīng)營情況，依據(jù)應稅所得率計算應納稅所得額，在進行所得稅的核算征收。

核定征收企業(yè)所得稅=收入*應稅所得率*稅率。核定征收的企業(yè)所得稅和收入及應稅所得率相關，沒有成本費用發(fā)票對于企業(yè)所得稅不會產(chǎn)生太大的影響。

了解了兩種征收方式的區(qū)別，再來看小規(guī)模納稅人有收入但沒有成本費用發(fā)票如何繳納企業(yè)所得稅的問題，優(yōu)稅貓有以下2點建議，企業(yè)可根據(jù)自身實際情況選擇使用。

一、由查賬征收轉為核定征收

如果小規(guī)模納稅人目前是按照查賬征收的方式，且無法取得成本費用發(fā)票，優(yōu)稅貓建議企業(yè)可以和稅局溝通，申請核定征收，避免因為沒有成本費用發(fā)票帶來的稅負增加的情況。

二、盡可能取得成本發(fā)票

企業(yè)需要審視為什么成本費用發(fā)票無法取得的原因。

一方面可能是因為小規(guī)模納稅人在增值稅征收上無需取得專票做進項抵扣，企業(yè)在購進企業(yè)用品時為了方便就不自覺索要發(fā)票；另一方面是部分供應商在開具發(fā)票的時候需要增加稅點，企業(yè)可能為了降低一時的成本而放棄索要發(fā)票，最終導致企業(yè)所得稅稅負增加。

因此企業(yè)萬萬不可忽視發(fā)票的作用，在選擇供應商可以多進行對比篩選，選擇可以開具發(fā)票的供應商，如果確實沒辦法取得發(fā)票，也可以看看是否能取得相關憑證入賬。

綜上所述，小規(guī)模納稅人無法取得成本費用發(fā)票只會對企業(yè)稅負產(chǎn)生影響，該交的稅還是要繳的。但企業(yè)可以針對自身企業(yè)情況，基于國家利好政策，做合理的稅務籌劃，降低企業(yè)稅負成本。

希望以上回答對你有幫助，如有其他稅務問題，歡迎和優(yōu)稅貓交流。

啥是企業(yè)所得稅？就是企業(yè)經(jīng)營最后的利潤，按照規(guī)定稅率上交的稅款。當然會計與稅法有一定的差異，但總體而言，還是企業(yè)賺了錢才交稅的。

但是，沒有成本發(fā)票就意味著不能稅前扣除，那利潤不就被擴大了嗎？答案是肯定的。那咋整？

一、盡量去取得發(fā)票。

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，稅法逐漸完善。開不開發(fā)票都是需要繳納增值稅的。因此，大部分企業(yè)還是可以提供普通發(fā)票的。企業(yè)在發(fā)生業(yè)務時就帶著稅務思想，很多時候是能要票而忘記要了。比如網(wǎng)購有電子票；超市購物有機打發(fā)票；坐車各種車票。普票還有優(yōu)惠政策，現(xiàn)在發(fā)票沒有這么難得，但要記得張嘴要。

如果確實沒法取得發(fā)票，自然是要有其他憑證的，比如收據(jù)，交割單等等。企業(yè)所得稅稅前扣除確實有規(guī)定，外部扣除憑證包括但不限于發(fā)票、完稅證明、收款憑證、分割單等。

大家都默認為只有發(fā)票才能扣除是片面的思想。國稅總局2018年28號公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的出臺就是為了企業(yè)減負的，只要交易真實，在減稅降費大環(huán)境下稅局一般會認同的。

二、申請核定征收。

小規(guī)模企業(yè)一般可以申請企業(yè)所得稅核定征收，既稅局按照行業(yè)給你核定一個應稅所得率，應納稅額=應納稅所得額*稅率=收入*應稅所得率*稅率。

這樣，沒有取得成本發(fā)票，只要業(yè)務真實，就可以根據(jù)收入交企業(yè)所得稅了。這個應稅所得率大多是10%左右吧，對大部分企業(yè)純利還是能達到10%以上的，這樣交也不虧。

三、享受小微企業(yè)優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策各行各業(yè)都有，根據(jù)自己企業(yè)去查一查就可以，現(xiàn)在不要求備案，直接申報享受，資料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

2019年新政，小微企業(yè)企業(yè)所得稅年應納稅所得額不超過100萬的，實際稅率降至5%；超過100萬不超過300萬的部分，實際稅率降至10%。

注意核定應稅所得率與上述新政優(yōu)惠是可以共享的，實際稅負可以達到10%*5%=千分之五。

先說企業(yè)所得稅如何繳，再說企業(yè)面對沒有發(fā)票的情況可以考慮的方向。

1. 企業(yè)所得稅如何繳

主要是看征收的方式。

（1）在查賬征收的情況下，無疑沒有成本票，會使得應納稅所得額上升，從而導致最終需要多交企業(yè)所得稅。

（2）在核定征收的情況下，如果是以收入來核定，那么所得稅=收入*應稅所得率*稅率，沒有成本票，并不會引起你的所得稅增加。

然而，現(xiàn)實問題是，很多地方現(xiàn)在核定征收難以申請到，此外，根據(jù)發(fā)票管理辦法的要求，在哪種方式下，都是要盡量取得發(fā)票。因此，企業(yè)的重點應該更多地放在如何取得發(fā)票上。

2. 從內(nèi)部管理著手，應對無票問題。

每個企業(yè)不能取得發(fā)票的原因各不相同，需要對自己的企業(yè)做一個診斷，并針對不同的情況，采取不同的措施。

（1） 采購貨物沒有發(fā)票：

如果是生產(chǎn)或者貿(mào)易型企業(yè)，這個成本是大頭。因此，要仔細分析為什么沒有發(fā)票，是否能解決。

一般最普遍的理由是：對方不給票，給票就加價。如果這樣的采購是依賴于幾個重點供應商，那可以看看有沒有可能重新選取有資質的、能夠提供發(fā)票的供應商；或者看看供應商那方的稅收籌劃，有沒有可能經(jīng)過重新規(guī)劃，能夠開票，但稅收成本沒有太大的上升，反而能夠幫他帶來更多的生意；或者匡算不要票所帶來的企業(yè)稅收增加與要票所帶來的采購成本增加哪個更高，通過與供應商議價，來達到取得發(fā)票、成本可控的目的。

（2） 采購勞務沒有發(fā)票：

如果經(jīng)常需要請人來干活兒。那么要區(qū)分業(yè)務模式。對于請大量工作人員集體提供勞務的，要與正規(guī)的公司簽訂合同；如果是請的個人提供勞務，那么要提前做好個人的稅收籌劃。因為個人談合同通常是講到手價，企業(yè)要根據(jù)其金額、頻率等來確定如何獲取發(fā)票，同時稅費可控。

（3） 員工報銷沒有發(fā)票：

這個歸根結底是一個制度管理的問題。一般如果強行要求員工在各個地方盡量獲取發(fā)票，那么沒有發(fā)票的概率不會超過10%。最后這10%，可以看看是否符合28號公告所規(guī)定的小額零星的標準，用收款憑證等來作為稅前扣除的依據(jù)。

總之，沒有發(fā)票有可能涉及到企業(yè)的稅收成本上升，企業(yè)要從各個方面詳細分析、測算，在不引起綜合成本上升的情況下，盡可能獲取合規(guī)的發(fā)票，降低沒有發(fā)票的比率。

我是財會小童，與您分享我的觀點，歡迎關注，共同進步。

一般來講，企業(yè)所得稅稅率是25%，稅額是應納稅所得額乘以稅率。應納稅所得額簡單說大抵上和利潤差不多少，就是收入減去成本。（因為會涉及納稅調整，所以應納稅所得額不等于利潤，會有差異，我這么說是為了便于理解）。

所以收入一定的情況下，成本越大，利潤越小，應納稅所得額就越少，交的稅就越少。但是沒有發(fā)票的成本是不能稅前列支的，稅局不認可，白條不能作為合法扣除憑證。關于哪些能扣除，我們看看稅局規(guī)定： 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。基本上都是要發(fā)票，不是自開就是代開，除非你從小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人手里進的貨，首選也是代開其次才是內(nèi)部憑證，但是個人手里產(chǎn)生的成本能有多少呢？

所以如果所得稅是查賬征收的，無論企業(yè)規(guī)模大小，無論是小規(guī)模還是一般人，即使是個體工商戶，沒有成本大票，一定是多繳稅的。所依也提醒大家有交易就要索要發(fā)票，既是權利也是義務，既利于自己也利于國家。雖然索要發(fā)票價格會高點，但是和所得稅比起來，太劃算了。

當然所得稅除了查賬征收以外，還可以核定征收，核定一般是核定應納稅所得率。核定征收的話就和成本沒有多大關系了，像建筑業(yè)、交通運輸、娛樂餐飲、制造業(yè)等等，都是可以核定的。以建筑業(yè)為例，一般核定應納稅所得率是8%，假如一年收入300萬，應納稅所得額是300*8%=24萬。24萬再乘以25%就是要交的所得稅�？梢钥吹剑�核定征收的話，取不取得成本發(fā)票關系不大了。

此外，所得稅稅率雖然是25%，但是小微企業(yè)是有優(yōu)惠的，小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人不是一回事，小微企業(yè)有自己的判斷標準（小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)）。普惠性減稅降費以后，全國95%的企業(yè)都是小微企業(yè)了，相信題主也是，大型央企國企不會來問這個問題了。小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；說白了大概就是利潤的5%。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。說白了大概就是利潤的10%.

最后，核定征收也能享受小微優(yōu)惠哦。

首先要看這個小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅的征收方式是查賬征收還是核定征收。

核定征收

如果是核定征收，基本上都是用應稅所得率來進行計算應納稅所得額，主要是依靠收入而來，乘以應稅所得率得出了一個應納稅所得額，和他的成本費用沒有什么關系，所以在這種情況下，有沒有進項發(fā)票不影響小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅的正確核算。比如某小規(guī)模納稅人年收入為100萬，應稅所得稅率為10%，那么計算企業(yè)所得稅過程如下：

年應納稅所得額=100*10%=10萬

年應納所得稅=10萬*25%*20%=5000元（按照最新優(yōu)惠政策，年應稅所得額<100萬，減按25%計算，適用優(yōu)惠稅率20%）

查賬征收

如果是查賬征收，按照企業(yè)所得稅的計算公式，應納稅所得額等于收入減掉成本、費用及一些營業(yè)外支出等計算出來的，其中的成本和費用，主要是根據(jù)發(fā)票這個合法有效的憑證來進行計算的。如果沒有進項發(fā)票，那么你的成本和費用就無法在計算企業(yè)所得稅進行稅前扣除，也就是說，你只能用你的收入去乘以稅率來進行計算企業(yè)所得稅，無論你適用再好的稅收優(yōu)惠稅率，這一個稅負是非常高的，是難以承受的。

比如和核定征收一樣同樣是100萬收入，年應納所得稅額=100*25%20%=5萬，繳納的稅款將是核定征收的10倍，差距太大，稅負太高。

所以還是希望你，平時要注意索取進項發(fā)票，否則的話，計算企業(yè)所得稅時，你就會感覺到因為沒有索要發(fā)票而節(jié)省的那點增值稅在計算企業(yè)所得稅時顯得那么不起眼。

撰文:左刀三爺 要是你覺得我寫得還有點意思，敬請審閱我其他的發(fā)文，期待你的批評指正！?如有其他需求可以私信我。

首先說一下，小規(guī)模納稅人是一個相對增值稅的概念，和企業(yè)所得稅如何征收沒有法定的關聯(lián)關系，也就是說小規(guī)模納稅人的身份不影響企業(yè)所得稅的稅率，也不會影響企業(yè)所得稅的征收方式。

小規(guī)模納稅人沒有成本費用發(fā)票是常事

小規(guī)模納稅人是增值稅管理的一種方式，在計算增值稅的時候不需要進項發(fā)票，直接按銷售額×征收率（通常3%）就可以計算應交的增值稅了，所以小規(guī)模納稅人在財務管理上對購進支出的發(fā)票沒有嚴格執(zhí)行，通常為了圖方便、圖便宜，都不找對方索要發(fā)票。

老周認識一小規(guī)模納稅人企業(yè)的會計，他說買材料進貨什么的好多都是老板親自出面搞定的，交易也是老板親自處理，這老板要不是沒有要發(fā)票，要不就是把發(fā)票弄丟了，根本沒法做賬。在增值稅的征收上，小規(guī)模納稅人沒有進貨支出發(fā)票沒啥問題，反正都不能抵扣的，但是對企業(yè)所得稅的征收肯定有影響的。

小規(guī)模納稅人沒有成本費用發(fā)票，對企業(yè)所得稅有哪些影響

成本費用沒發(fā)票是企業(yè)所得稅征收經(jīng)常要碰到的一個問題。

1.虛增利潤多交企業(yè)所得稅。我們要明白一個概念，小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅也是可以采用查賬征收的，對查賬征收企業(yè)所得稅的小規(guī)模納稅人來說，如果沒有成本費用發(fā)票，勢必虛增企業(yè)的稅前利潤，從而導致企業(yè)多交企業(yè)所得稅。

2.被核定征收企業(yè)所得稅。根據(jù)《征管法》第三十五條，雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關有權核定其應納稅額。

可能有人會說，核定征收企業(yè)所得稅也未必吃虧啊。的確，對于企業(yè)所得稅凈利潤率比較高的企業(yè)，如果企業(yè)所得稅的核定征收率低于查賬征收企業(yè)所得稅的稅負，那么按核定征收就更為有利。比如，營改增之前，老周所在的縣城里大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅都采用核定征收，核定征收率為2.5%，這個征收率對房開企業(yè)更為有利，營改增后，不少企業(yè)被取消了核定征收率，被稅務局要求查賬征收，企業(yè)所得稅稅負很多都達到5%以上了。

但是，也有很多企業(yè)本來利潤率就很低，按查賬征收的企業(yè)所得稅稅負很可能是低于核定征收率的，如果企業(yè)自己沒有很好的管理購貨發(fā)票，被稅務局采用核定征收的話，那就是吃虧了。

企業(yè)所得稅如何交

不管是不是小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅的征收都只有兩種方式，要不采用查賬征收，要不就采用核定征收。

核定征收的話，根據(jù)各省稅務局文件規(guī)定的各行業(yè)征收率采用核定征收即可。

查賬征收的話，那就看稅前利潤規(guī)模，符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，就按小微企業(yè)所得稅的的優(yōu)惠稅率征收。如果不符合小微企業(yè)條件，那就按基本稅率25%征收企業(yè)所得稅。

所以，小規(guī)模納稅人沒有成本費用發(fā)票，會影響企業(yè)所得稅的征收的，但是和小規(guī)模納稅人這一身份本身的關系不大。但是，不管你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在日常業(yè)務往來中，盡量嚴格按照財務管理的要求取得成本費用發(fā)票，這樣在企業(yè)所得稅的管理中才不至于被動。

對于題目中所提到的類似情況的問答，應該出現(xiàn)過不少次了，一般答主在回答這個問題的時候，通常都會忙于直奔主題，也就是圍繞企業(yè)所得稅如何繳納這個核心出發(fā)。但是回顧過往經(jīng)驗，直奔主題其實是犯了不注意過程的錯誤。

關于小規(guī)模納稅人雖然有收入，但是唯獨沒有成本發(fā)票這個事情，那我主要來說說，關于沒有發(fā)票的這個情況以及會計的處理方式。相信大家在看過以后，就能知道企業(yè)所得稅該如何繳納了。

一、現(xiàn)實情況就是沒有發(fā)票

那對于很多初入社會的畢業(yè)生而言，他們總覺得一家正規(guī)經(jīng)營的公司，擁有正規(guī)的業(yè)務，按理說是不可能沒有發(fā)票的。但是隨著這些人逐漸步入職場或者慢慢融入各種企業(yè)的經(jīng)濟生活，他們就會發(fā)現(xiàn)，原來這樣的情況還是相當普遍的。

就拿采購業(yè)務作為例子來說吧，中小企業(yè)在采購的時候，通常會面臨三種選擇：

1、我這里向來都不開發(fā)票的！

雖然這樣的情況也不算很多，但確實客觀存在，尤其是對一些“手中有糧心中不慌”的人來說，更是如此。比方說賣家的這個產(chǎn)品，方圓數(shù)十上百公里之內(nèi)，就這一家有賣，關鍵又不是批量采購，為了這點零星采購的發(fā)票，還要買火車票去異地？這路費都比物品來的貴啊，那沒有發(fā)票就沒有發(fā)票了，最后只能讓賣家開張收據(jù)。

2、賣家心疼這點稅金，就是不開票！

不管賣家所報的價格是否有明確包含稅金，但實際在買賣過程中，由于關系到賣家的生存競爭，所以到最后，賣家心理尋思著，我給你開發(fā)票我交稅金，那我實在不甘心，而我不開發(fā)票，你不買自然有其他人買，我無所謂。所以到最后為了省點錢，就堅決不開票。

3、不好意思，這個月發(fā)票開完了，要不您下個月再來開！

臨近月底，賣家告訴你，這個月的發(fā)票開完了。這種情況客觀上確實存在，不管人家說的是真是假，現(xiàn)實就是人家確實沒有票給你開，而且距離下個月也沒有幾天了，要開票那就下個月再來試試。

現(xiàn)在是商品經(jīng)濟社會，周轉率最重要。等下個月去開票，商品早就賣光了。完了到最后商家還是那句話“哦喲不好意思，這個月發(fā)票開完了，下月一定開給你”！就這樣明日復明日，最后你會發(fā)現(xiàn)，人家這是壓根就不想給你開票而使的緩兵之計呢！

二、那我還要不要做賬了？

現(xiàn)在不做賬用的最多的借口大概有下面這三個：

既然沒有發(fā)票，而且又不能在所得稅前扣除，那我還要做什么賬？

既然沒有發(fā)票，加上白條又不合法，那我還做什么賬？

你要用白條？這玩意違反發(fā)票管理辦法！那我還做什么賬？

我覺得這些借口屬于典型的認識錯誤，也是對會計相關準則解讀上的錯誤。

稅前扣除與會計核算那根本就不是一回事！然而在現(xiàn)實的經(jīng)濟相關工作中，把稅法與會計核算混為一談的還真不在少數(shù)！并且，這也是我們所說的兩套賬的慣性思想！所以必須要從根本上去做出改變！

所以說，不管你的真實經(jīng)濟業(yè)務有沒有發(fā)票，你都必須要根據(jù)實際情況做會計核算！雖然說白條不能在所得稅前扣除，但是在匯算清繳費用時必須要增調成本費用！所以就按照正常做賬，在匯算清繳時調增就是了！

三、那企業(yè)所得稅如何繳？

這企業(yè)所得稅當然還是要遵循會計賬簿作為重要依據(jù)的這一原則。

根據(jù)會計賬簿的相關信息，填報匯算清繳內(nèi)容。那屬于白條部分的，就必須單獨理清歸類匯總，并且依照稅法的相關規(guī)范，不可以在稅前進行扣除！

所以總而言之就是，去上稅吧。

對于提問者的問題不限于“小規(guī)模納稅人”，一般納稅人也存在這種情況。

我們來看一下最新稅收政策:

國家稅務總局發(fā)布的2018年28號公告，也就是關于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法。在這個文件中關于外部憑證和內(nèi)部憑證的有關規(guī)定，以及我們企業(yè)如何來管理這些憑證。

基本規(guī)定

1、企業(yè)應該在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

應該說這個原則過去一直是堅持的，在2011年國家稅務總局曾發(fā)布過一個34號公告，在34號公告里邊強調過這個原則。

2、稅前扣除憑證按來源可以分為兩類：一是內(nèi)部憑證，二是外部憑證。

那么我們今天就要圍繞這個分類來介紹一下哪些是外部憑證，哪些屬于內(nèi)部憑證。

3、企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椋�以證實稅前扣除憑證的真實性。

我們企業(yè)平時在做所得稅工作時，除了要注意搜集各種稅前扣除憑證、各種發(fā)票等等之外，還要有證明業(yè)務真實性的相關資料，適當?shù)淖鰵w集和保管以備檢查。

關于這句話還有第2層意思，比如說支出依據(jù)、付款憑證，尤其是付款憑證不屬于稅前扣除憑證。特別注意按照這個文件的說法，付款憑證它是屬于證明業(yè)務真實性的稅前扣除憑證相關的資料，付款憑證本身不能作為稅前扣除的依據(jù)。

4、內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失、其他支出核算的會計原始憑證，如工資表。另外企業(yè)有時候發(fā)生一些損失，做一些盤點表等等這些其實也屬于內(nèi)部憑證，他也記錄了企業(yè)損失的一些情況。

5、外部憑證指企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟活動和他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

需要注意，收款憑證是可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的。

完稅憑證:除了企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅外，企業(yè)繳納的其他稅金都屬于企業(yè)所得稅的扣除范圍。

如果我們繳納的增值稅，比如說我們拿到的采購發(fā)票上面寫的增值稅是進項稅額，用來抵扣銷項稅額的話，就不能把進項稅額再拿來企業(yè)所得稅稅前扣除。所以這一塊說的是允許抵扣的增值稅也就是我們拿到增值稅專用發(fā)票上面那個進項稅額是不能在稅前扣除的。

再一個，如果我們拿到的是普通發(fā)票，增值稅是不能抵扣的。但可以算到成本費用里邊在稅前扣除。企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅之后，包括我們繳納的增值稅之后拿到了完稅憑證，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，尤其是企業(yè)所得稅完稅憑證，不能在稅前扣除。

只能是交的附加稅費、城建稅和教育費附加等等這些交稅之后拿到完稅憑證可以在稅前扣除。

收款憑證：主要是指該項交易屬于非增值稅應稅項目，收款方出具的憑證。

注意，這次28號公告里面說的收款憑證是會計上所說的原始憑證里面的收款憑證，也就是說對方出一個收據(jù)。如果對方不需要交稅的話，就會給收據(jù)，我們作為稅前扣除的憑證，而不能拿我們給轉賬給對方的付款依據(jù)(也就是轉賬的小票)作為稅前扣除的憑據(jù)。

分割單

這次文件里面還允許使用分割單，這個說法對于我們財務人員并不陌生。在《會計基礎工作規(guī)范》中就有關于分割單的這個說法。稅務機關還沒有出臺進一步文件規(guī)定情況下，我認為可以按照會計基礎工作規(guī)范里面的規(guī)定來做這種分割單。

什么情況下會用到分割單？

一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。

最典型的是兩個單位共用一個水表，開戶的時候可能是其中一個單位在自來水廠開戶了。這樣的話，將來水費的發(fā)票就開給其中一個單位，這個單位就應該做一張水費的分割單把費用給另外一個單位。

原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、編制憑證的日期、填制憑證的單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或者蓋章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。

關于分割單這個問題在28號公告中有一個缺陷。在28號公告中，原文寫的是“如果兩個或兩個以上單位共同接受應納增值稅勞務可以用分割單”。我認為這個措辭不夠準確，起草文件的人應該表達的不是這個意思。起草文件的應該表達的是共同接受應納增值稅勞務或增值稅服務。

因為在增值稅文件中增值稅勞務主要指的是工業(yè)性加工、修理修配勞務。這次營改增大多數(shù)都叫增值稅服務。增值稅在正式文件中，增值稅勞務這是一個特定的概念，它主要指的是修理修配勞務。

扣除憑證的要求

1、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已經(jīng)辦理了稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。

具備兩個條件，第1個條件就是這個項目屬于增值稅應稅項目，第2個條件對方已經(jīng)辦理了稅務登記。這種情況下必須拿發(fā)票作為作為憑證。

2、對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

按照這句話的意思，比如說如果對方屬于一個不需要辦理稅務登記的單位，我們給了他款項之后，他可以到稅務局給我們代開發(fā)票或者是給我們提供收款憑證，這樣的話我們就可以入賬，甚至我們內(nèi)部憑證都可以來入賬�；蛘呤菍Ψ綄儆趶氖滦☆~零星經(jīng)營的個人（應該指的是自然人），他也可以通過這種辦法提供票據(jù)，不見得非要到稅務機關去代開發(fā)票了，拿這個收據(jù)也可以。

3、法定可以不辦理稅務登記的有三類：一是國家機關；二是個人；三是無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販(其實嚴格的說它也屬于個人，但是它在不同文件中這么規(guī)定的，所以我們就這么寫了)。

4、小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

到底是按照每次不超過300- 500元免稅，屬于小額零星起征點。還是按照月銷售額3萬作為起征點，這個在實際操作的時候，各地不太統(tǒng)一。

有的地方認為只有固定經(jīng)營戶或者依法辦理稅務登記的個體工商戶可以享受按期納稅的政策，其他個人只能適用按次納稅的起征點政策。

特殊情況處理

企業(yè)再補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可以憑以下資料證實支出的真實性后，其支出允許稅前扣除。

(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；

(二)相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑據(jù)；

這三種材料是必須的，所以說合同、銀行轉賬在經(jīng)濟交往中是非常重要的。平時我們能夠簽合同的盡量要簽合同，尤其是金額比較大的。能夠通過銀行轉賬付給的，必須要銀行轉賬給，以便出現(xiàn)了這種情況，我們可以彌補。

(四)貨物運輸?shù)淖C明資料；

(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

后面這三項是輔助資料，只能起到輔助作用，只能輔助證明它的真實性。

不合規(guī)票據(jù)

這次28號文件中作出了明確規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

從以上可以看出28號公告規(guī)定的更嚴格了，而且有些情況不需要發(fā)票也可以在所得稅前扣除。