非請自來。

個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)不繳企業(yè)所得稅，只交2%個(gè)稅，這是為什么？是怎么做到的？所得稅除了企業(yè)所得稅就是個(gè)人所得稅，顯而易見，個(gè)人所得稅納稅人是“個(gè)人”，強(qiáng)調(diào)的是“自然人”性質(zhì)。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，顧名思義，都能理解到是由一個(gè)自然人投資經(jīng)營的，不是“企業(yè)制”經(jīng)濟(jì)組織，按規(guī)定不需要交納企業(yè)所得稅；其經(jīng)營所得歸個(gè)人所有，顯然投資者需要交納個(gè)人所得稅。

合伙企業(yè)

合伙企業(yè)，通常由兩個(gè)或兩個(gè)以上的自然人出資、合伙經(jīng)營，當(dāng)然也有法人或其他組織，同樣道理，其中自然人合伙人出資的需要交納個(gè)人所得稅。

核定征收

通常個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者取得的所得適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，顯然沒有2%的稅率，但如果適用核定所得率征收的，可能做到交2%個(gè)稅。

比如，某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核算的收入為10萬元，稅務(wù)局對其核定征收所得稅，核定的應(yīng)稅所得率為10%，適用稅率為10%，應(yīng)納個(gè)稅就是100000*10%*10%＝1000元，1000/10000＝1%，還不到2%。

大概就是這樣了。

老周把你的問題分解一下，咱們一步步來看就能明白了。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)為什不交企業(yè)所得稅？

說直接一點(diǎn)就是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

根據(jù)《企業(yè)所得稅》第一條規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)），但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

這是具體的文件條款規(guī)定，從法理上理解就是，我國的企業(yè)所得稅法的繳納義務(wù)人必須是法人主體，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是法人主體。

為什么個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是法人主體呢？

說通俗點(diǎn)就是企業(yè)和投資者的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)沒分開。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)為其個(gè)人投資者所有，合伙企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)為其合伙人所有，企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的權(quán)利和義務(wù)全部由投資者或者合伙人承擔(dān)，而法人企業(yè)的財(cái)產(chǎn)是企業(yè)自身的，法人企業(yè)可以自身承擔(dān)權(quán)利義務(wù)。

舉個(gè)簡單的例子，法人企業(yè)的利潤分給投資者，還要交股息紅利個(gè)人所得稅。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)銷售的貨款都可以直接打老板私人賬上，公私不用分開。

再看看他們成立的法律依據(jù)也都不一樣。

股份公司或者有限公司是按照《公司法》成立的。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依照《中華人民共和國個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)》設(shè)立的。

合伙企業(yè)按照《中華人民共和國合伙法》設(shè)立的。

所以，在立法層面上就給他們區(qū)分了不同的身份，明確了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

為什么交2%的個(gè)人所得稅？

這個(gè)人獨(dú)資企業(yè)顧名思義，這老板肯定是一個(gè)自然人，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》，明確了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅人義務(wù)人，按照經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。

但是合伙企業(yè)有個(gè)問題，如果合伙人是法人，在取得合伙企業(yè)的利潤分配后，繳納企業(yè)所得稅，那么自然也就不涉及個(gè)人所得稅問題。因?yàn)楹匣锲髽I(yè)按照先分后稅的辦法計(jì)算所得稅，如果合伙人是個(gè)人所得稅納稅主體，那就得交個(gè)人所得稅。

在2018年修訂后的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條明確規(guī)定了各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍，其中：(五)經(jīng)營所得，是指： 　　

1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

很明顯，你問題中提到的2%個(gè)人所得稅，就是對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照2%核定比例征收個(gè)人所得稅。

所謂核定征收，就是在無法準(zhǔn)確核算你的收入、成本費(fèi)用時(shí)，按照合理的方法直接核定你要交多少稅的一種征稅手段。

你問題中的2%個(gè)稅應(yīng)該屬于征收率，就是按收入的2%交個(gè)人所得稅，比如你2019年3季度取得收入100萬元，應(yīng)交個(gè)人所得稅100×2%=2萬元，你說的應(yīng)該就是這么會(huì)事。

怎么做到的？

這個(gè)其實(shí)也挺簡單的，本來個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)就不需要交企業(yè)所得稅，也沒啥好驚訝的，難不成你還以為他們?nèi)ザ悇?wù)局找個(gè)關(guān)系做了違法的事情��！

但是申請核定征收確實(shí)有些難度的，因?yàn)閺拇蟮牡恼�策方向看來，國家是鼓�?lì)查賬征收的，一來是因?yàn)楹硕ㄕ魇詹惶�合理，因�(yàn)樗麤]有反應(yīng)出納稅人的真實(shí)經(jīng)營情況，利潤高的個(gè)利潤低的按同一個(gè)比例征稅，明顯稅負(fù)不公；二來就是核定征收率的確定無法做到科學(xué)合理，甚至可能導(dǎo)致稅務(wù)干部的權(quán)利尋租。

但是核定征收有個(gè)好處就是計(jì)算方便，好多納稅人寧愿多交點(diǎn)稅，也愿意選擇核定征收。

選擇核定征收好還是查賬征收好？

這個(gè)就要測試這兩者之間的稅負(fù)了，哪個(gè)低選哪個(gè)唄。

關(guān)于核定征收的比例，一般每個(gè)市稅務(wù)局都有一個(gè)比例，根據(jù)不同的行業(yè)設(shè)置了不同的征收率，就從2%這個(gè)比例來說，如果你查賬征收要低于這個(gè)稅負(fù)比例，當(dāng)然要選擇查賬征收啊，反之則選擇核定征收更好。

但是，想要選擇核定征收還得向稅務(wù)局申請的，稅局不見得會(huì)同意，如果你是一般納稅人的話，基本沒戲。

總之，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，是個(gè)人所得稅的納稅人（企業(yè)法人合伙人除外），經(jīng)稅務(wù)局同意，是可以采用核定征收個(gè)稅的。

2%不是一個(gè)正常的稅率，目前個(gè)人所得稅各征收稅目中，沒有2%這個(gè)稅率，2%應(yīng)該是一個(gè)核定征收率或者是一個(gè)稅負(fù)率。

具體分析如下：

為什么個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)不繳企業(yè)所得稅？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，所以不需要繳納企業(yè)所得稅。優(yōu)稅貓用通俗的話解讀一下：

一、企業(yè)所得稅的原理

從全世界范圍來看，企業(yè)所得稅實(shí)際上就是法人所得稅。市場經(jīng)濟(jì)重要特點(diǎn)之一，是賦予企業(yè)和一些組織以法人地位。這些法人就像普通人一樣，如果法人賺了錢不分配，國家又不對這一塊征稅的話，利潤就可以一直留在其中，滾雪球越滾越大，既影響社會(huì)財(cái)富分配，也不利于政府合理獲取財(cái)政資金。

所以，各國就設(shè)計(jì)了企業(yè)所得稅，讓法人組織像人一樣，也繳納一筆所得稅。由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)沒有法人地位，所以通常不納入企業(yè)所得稅的征稅范圍。

二、我國企業(yè)所得稅政策規(guī)定的完善。

按照1993年的企業(yè)所得稅暫行條例，對企業(yè)是按照所有制類型劃分的，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)屬于私營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的范圍，當(dāng)然要繳納企業(yè)所得稅。

但是，這樣做是有問題的。一方面與上面解釋的稅法原理不相符；另一方面，由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)存續(xù)時(shí)間普遍比較短，一旦解散分配就會(huì)造成短期內(nèi)既交企業(yè)所得稅又繳個(gè)人所得稅的問題，稅收負(fù)擔(dān)比較重。

所以，自2000年開始對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，變成比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅[2000]91號第四條）

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙人是自然人，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2008]159號第二條）

為什么只繳納2%的個(gè)稅？

前面提到，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅，即按照5%-35%五級超額累進(jìn)制計(jì)算。

2019年最新個(gè)人所得稅（經(jīng)營所得適用）稅率表

在上表中，可以看到并沒有2%的稅率，所以2%肯定不是正常的稅率，只能是核定征收方式下產(chǎn)生的最終稅負(fù)率。

核定征收往往是由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全、資料殘缺難以查賬或者其他難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照收入的一定比例測算出應(yīng)稅所得，比如10%的應(yīng)稅所得率，在各地比較常見。此時(shí)，就會(huì)形成不同的實(shí)際稅負(fù)率。

核定征收計(jì)算方式：

應(yīng)納所得稅額=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率-速算扣除數(shù)

舉例：假設(shè)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的年度不含增值稅的收入總額為400萬元，稅務(wù)局核定的應(yīng)稅所得率為10%。那么該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：400*10%*30%-4.05=7.95萬元，即稅負(fù)率為7.95/400=1.99%.

可以看到，在核定征收的情況下，稅務(wù)局核定的應(yīng)稅所得率影響著最后計(jì)算出來的稅負(fù)率。而根據(jù)行業(yè)不同，征收率也不同，主要看各地稅務(wù)局公告。

怎么可以做到個(gè)稅2%？

目前很多地方園區(qū)為了帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，出臺了一些地方政策，企業(yè)可以申請核定征收，拿到較優(yōu)惠的征收率。優(yōu)稅貓和全國超過25個(gè)政策優(yōu)惠園區(qū)達(dá)成深度合作，可以幫助企業(yè)落地園區(qū)，并申請核定征收，減輕企業(yè)稅負(fù)。

最后提醒一下，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)除了繳納個(gè)稅，還要繳納增值稅和附加稅費(fèi)。

這個(gè)問題剛好最近遇到，有個(gè)朋友要做這一塊的稅務(wù)籌劃，所以在這里簡單通俗的跟大家分享一下的基本原理：

1.個(gè)人若是跟單位簽訂勞動(dòng)合同，那么這里的收入需要按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅，具體的稅率3%-45%，分段累計(jì)，大家不知道的話，可以去搜一下2019年最新的個(gè)稅稅率表哦，在這里就不再詳細(xì)強(qiáng)調(diào)了呦。

2.籌劃的方式：將工薪收入分拆成其他業(yè)務(wù)類型的收入。這里就有了所謂的在稅收洼地的地方成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，或者成立合伙公司的形式，利用稅務(wù)洼地的核定征收政策繳納個(gè)稅，這樣就可以大幅度的降低個(gè)稅。

相信這樣說你還是不太懂，高能的地方來著，請繼續(xù)向下看：

3.首先，你要搞明白個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是不需要繳納企業(yè)所得稅的，只需要按照分配的收入所得，繳納個(gè)稅。這個(gè)是理解的關(guān)鍵之一。

4.其次，合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)的繳納個(gè)稅按照個(gè)體工商戶、經(jīng)營所得繳納個(gè)稅，不是工薪所得，而經(jīng)營所得繳納個(gè)稅時(shí)，在稅收洼地的地方是可以核定征收的，而核定征收稅點(diǎn)差不多在2%左右，每個(gè)地區(qū)整個(gè)不一樣。

5.再者:操作思路：甲公司高層A收入比較高，需要做個(gè)稅籌劃，可以讓A關(guān)聯(lián)人在稅收洼地的地方注冊一個(gè)個(gè)獨(dú)資企業(yè)，然后通過甲公司與稅收洼地公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，而把工薪收入轉(zhuǎn)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的收入，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的收入采用核定。這樣A的稅率整體就下降了。

這就有你說的那個(gè)，為什么有的人個(gè)稅可以從45%降低到2%左右了。

好了，如果你覺得我的回答有點(diǎn)幫助，關(guān)注我的今日頭條號：紅太狼聊財(cái)稅，后續(xù)會(huì)分享各種小知識。關(guān)注后，給我留言，可以免費(fèi)領(lǐng)取一份個(gè)稅籌劃思路哦。

謝謝邀請。

首先，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不同于公司，一般都是繳納個(gè)人所得稅的（但如果合伙企業(yè)的合伙人是一個(gè)公司，那么這個(gè)時(shí)候就是交企業(yè)所得稅）。關(guān)于什么企業(yè)交什么稅，可以詳見下圖：

那么傳說中的個(gè)稅2%是怎么回事，下面具體說說：

1. 為什么個(gè)稅可以為2%。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)稅可以分為查賬征收和核定征收。

（1） 查賬征收：即根據(jù)收入-成本費(fèi)用損失及各項(xiàng)扣除后，適用5%-35%的五級累進(jìn)稅率。

（2） 核定征收：分為核定應(yīng)稅所得率和固定征收率。這里所說的2%就是指某地核定征收算下來的個(gè)稅稅率大概為2%。

2%是相對于收入來說的，即按照收入來核定個(gè)人所得稅。下面舉個(gè)例子：

2. 怎么做到個(gè)稅2%。

很多的園區(qū)都有這樣的個(gè)稅核定政策。核定的稅率也都是比較低的。但每個(gè)園區(qū)在地方附加、核定稅率和稅收返還幾個(gè)方面還是有差異的。目前大致的操作有兩種：

（1） 自己到園區(qū)注冊，申請核定征收，拿到較優(yōu)惠的稅率。

（2） 通過專業(yè)的公司到稅優(yōu)地注冊。然后付一些管理費(fèi)。當(dāng)然，這些公司會(huì)把后續(xù)的賬務(wù)處理等后續(xù)問題都一并處理好。

以上是財(cái)會(huì)小童個(gè)人觀點(diǎn)，歡迎評論補(bǔ)充。

個(gè)人所得稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是有限責(zé)任公司，它們負(fù)有無限責(zé)任，不是公司法規(guī)定的公司，所以不能征收企業(yè)所得稅，要征收個(gè)人所得稅。

在個(gè)稅上按照經(jīng)營所得來計(jì)算，適用的稅率為5%——35%，并且在第2年的3月31日前進(jìn)行匯算清繳。

查賬征收的個(gè)稅計(jì)算

一般情況，這兩種類型的企業(yè)在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)需要按照會(huì)計(jì)核算的情況計(jì)算自己的個(gè)人所得稅。按照個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，它們需要正確核算自己的收入、成本、費(fèi)用和相關(guān)扣除，通過下面的公式來計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：

（1）應(yīng)納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費(fèi)用及損失－當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額

其中：當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額＝月減除費(fèi)用（5000元/月）×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

假設(shè)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的年度收入總額為400萬元，成本費(fèi)用等為300萬元。個(gè)稅計(jì)算方法如下：

（1）當(dāng)年的扣除額=5000元×12=6萬元

（2）當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅=500萬-400萬-6萬=94萬元

對照經(jīng)營所得稅的稅率表，適用的稅率為35%

（3）當(dāng)年的應(yīng)納稅額=94萬×35%-6.55萬=26.35萬。

個(gè)人所得稅的稅負(fù)=26.35÷500=5.27%

核定應(yīng)稅所得率的個(gè)稅計(jì)算

如果企業(yè)不能正確計(jì)算自己的成本費(fèi)用，也就是會(huì)計(jì)核算不健全，稅務(wù)局可以批準(zhǔn)企業(yè)按照應(yīng)稅所得率方式來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，就是平常大家常說的核定征收方式。它的計(jì)算方法如下：

（1）應(yīng)納稅所得額＝該年度收入總額×應(yīng)稅所得率

（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)稅所得率可以理解為利潤率。

同樣上述的例子，稅務(wù)局核定的應(yīng)稅所得率為10%，那么應(yīng)繳納的個(gè)稅為：

（1）應(yīng)納稅所得額＝500萬×10%=50萬

對照經(jīng)營所得稅的稅率表，適用的稅率為30%

（2）應(yīng)納稅額＝50萬×30%-4.05萬=10.95萬元

個(gè)人所得稅的稅負(fù)=10.95÷500=2.19%

定率征收方式的個(gè)稅計(jì)算

個(gè)人所得稅還有一種定率征收方式，這種征收方式直接用收入總額乘以稅務(wù)局核定的征收率就直接計(jì)算出個(gè)人所得稅了。公式如下：

　　應(yīng)納稅額＝收入總額×核定征收率

這種模式下，核定征收率可以理解為個(gè)稅的稅負(fù)率，根據(jù)行業(yè)不同，征收率也不同，一般情況下為0.1%~3%之間，主要看各地稅務(wù)局公告。

比如，同樣的500萬的收入，如果核定征收率為2%，那么應(yīng)納稅額=500萬×2%=10萬；如果核定征收率為3%，那么應(yīng)納稅額=500萬×3%=15萬；如果核定征收率為1%，那么應(yīng)納稅額=500萬×1%=5萬。

問題總結(jié)

三種計(jì)算方法下都有可能實(shí)現(xiàn)個(gè)稅的稅負(fù)為2%或者以下。

（1）比如按查賬征收方式，如果該公司的成本費(fèi)用特別多，比如為494萬或更多，那么計(jì)算下來當(dāng)年不用繳納個(gè)人所得稅。因此，此種方法繳納個(gè)稅的多少主要是公司的經(jīng)營情況好壞，利潤高，則繳納的個(gè)稅，利潤少或虧損，就少繳納甚至不繳納個(gè)稅。

（2）如果該公司所處的行業(yè)應(yīng)稅所得率低于10%，并且公司的收入也不多，那么個(gè)稅的稅負(fù)也能低于2%，但如果公司收入比較高，所處行業(yè)的應(yīng)稅所得率比較高，象娛樂業(yè)都要20%以上，那么個(gè)稅的稅負(fù)就肯定會(huì)超過2%。

（3）只有定率征收方式能夠直接確定當(dāng)年的個(gè)稅稅負(fù)水平，年初時(shí)稅務(wù)局核定的定率是多少，當(dāng)年就按多少來征收個(gè)人所得稅。多數(shù)行業(yè)的個(gè)稅核定征收率都會(huì)低于2%。

撰文:左刀三爺 覺得好就關(guān)注，不好就拍磚！其他需求可以私信我。

首先個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅是根據(jù)現(xiàn)行國家稅法200091財(cái)稅文件，所以不需要繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)繳納的都是根據(jù)個(gè)體工商戶5%-35%五級超額累進(jìn)制的個(gè)人所得稅，超額累進(jìn)的話是沒有2%的個(gè)稅的，但是題主的2%個(gè)稅應(yīng)該是核定征收后的稅率，核定征收的一般都是在稅收洼地才會(huì)給企業(yè)辦理，一般企業(yè)自己去做是非常難的，以下舉例說明2%如何得出

應(yīng)納稅額=收入總額（不含稅）×核定征收率（無起征點(diǎn)）×適用稅率—速算扣除數(shù)

舉例：以服務(wù)業(yè)小規(guī)模一年500萬為例

增值稅：500W/1.03*3%=145631.06

附加稅：145631.06*6%=8737.86

所得稅：500W/1.03*10%*35%-65500=104402.91

綜合稅率：5.18%個(gè)稅：2.1%

舉例：一般納稅人1000萬為例

一般納稅人：增值稅：500w/1.06*6%=283018.87

附加稅：283018.87*6%=16981.13

所得稅：500w/1.06*10%*35%-65500=99594.34

綜合稅率：7.9%（一般納稅人增值稅全額抵扣后稅率1.9%）

以上方案僅為簡單案例解釋，具體的方案需要根據(jù)公司主情況來定制，以上計(jì)算并不代辦全部，如需具體方案歡迎私信或者留下聯(lián)系方式，隨時(shí)為您策劃具體方案

這類問題常常有人混淆不清，前面的回答也不夠完整和準(zhǔn)確，為避免給大家造成誤解和帶來損失。下面，我分兩個(gè)部分做一下介紹：

第一，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人要繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)的合伙人如果是個(gè)人的，也應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，如果合伙人是是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)是兩個(gè)文件：

一是財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知，財(cái)稅[2000]91號。第三條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)。第四條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

二是《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》，2008年12月31日印發(fā)，財(cái)稅【2008】159號。第二條，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

所以，問題中說的情況，就是合伙企業(yè)的合伙人為個(gè)人，和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣，雖然掛著企業(yè)之名，實(shí)際上只需要考慮個(gè)人所得稅。

第二，為什么是2%的個(gè)人所得稅？

前面的文件中已經(jīng)提到，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，在最近一次的個(gè)人所得稅改革中，也繼續(xù)保持了五級稅率的設(shè)計(jì),里面并沒有2%的稅率。

所以，2%肯定不是正常的稅率，只能是核定征收方式下產(chǎn)生的征收率。

因?yàn)閭�(gè)人往往有意不提供或者難以提供賬目，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確核算個(gè)人的所得額，一般情況下，稅務(wù)部門會(huì)按照收入的一定比例測算出應(yīng)稅所得，比如10%的應(yīng)稅所得率，在各地比較常見。此時(shí)，不同的總收入對應(yīng)原始稅率表上的不同檔次，會(huì)形成不同的實(shí)際稅負(fù)率：

收入30萬，稅負(fù)率為0.5%。

收入30萬-90萬，稅負(fù)率0.5%-0.83%。

收入90萬-300萬，稅負(fù)率0.83%-1.65%。

收入300萬-500萬，稅負(fù)率1.65%-2.19%。

很明顯，2%的稅負(fù)率出現(xiàn)在最后這一檔。

有的地方出于簡便征管考慮，干脆規(guī)定了具體的征收率，里面一般都會(huì)有一檔2%的征收率。比如，2018年12月，黃山市稅務(wù)局發(fā)布公告，按行業(yè)或項(xiàng)目調(diào)整并簡并征收率。經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收率簡并為0.5%、1%、1.5%、2%四種。維持原1.5%征收率不變，原1%征收率部分調(diào)整為0.5%，原2%征收率調(diào)整為1%，原2.5%、3%、3.5%、4%四種征收率調(diào)整為2%。

這樣一來，出現(xiàn)按照2%繳納個(gè)人所得稅，也就不足為奇了。

我國所得稅理論屬法人實(shí)在說系，因此是企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅相互獨(dú)立的所得課稅模式，對法人設(shè)置并統(tǒng)一征收企業(yè)所得稅，對自然人設(shè)置并統(tǒng)一征收個(gè)人所得稅，因此公司實(shí)現(xiàn)的利潤，需要在不同納稅主體層面分別繳稅，公司層面需要繳納企業(yè)所得稅，股東分紅繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)其投資人經(jīng)營人，稅法認(rèn)定的是自然人，不具有法人資格，因此在所得環(huán)節(jié)只需要繳納個(gè)人所得稅，也就是說所得環(huán)節(jié)只征收一道稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的這個(gè)所謂優(yōu)勢，因此常常被稅務(wù)籌劃運(yùn)用，利用企業(yè)組織形式來做所得環(huán)節(jié)避稅。

那么個(gè)人獨(dú)資企業(yè)真的可以避稅嗎？

⑴符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)條件下：

我國企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率25%，高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為15%，小微企業(yè)稅率最低降至5%，因此具體到企業(yè)，如果符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，利潤300萬以內(nèi)，企業(yè)所得稅稅率8.3%，加上股東分紅20%，綜合稅率28.3%。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅：

也就是說 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，實(shí)現(xiàn)利潤超過50萬，就要按照最高邊際稅率35%繳納個(gè)人所得稅，所以 如果注冊公司，年利潤不超過300萬 公司制企業(yè)更為有利。

⑵關(guān)于核定征收：核定征收有兩種方法。

一種是核定征收率，根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的銷售收入（不含稅）和核定征收率計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝銷售收入×核定征收率

核定征收率條件下，實(shí)行起征點(diǎn)制度，今年減稅降費(fèi)大趨勢下，各地起征點(diǎn)都有提高，往年一般是月度2萬，今年一般執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)在月度3萬－5萬標(biāo)準(zhǔn)，各地有差異，深圳最為優(yōu)惠，以深圳為例：

還有一種方式是根據(jù)應(yīng)稅所得率，先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)繳稅的凈利潤，然后根據(jù)應(yīng)納稅所得額套用經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率，計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝銷售收入×應(yīng)稅所得率×適用稅率，還是以深圳為例：

所以，題主說的2%應(yīng)是核定征收率，因?yàn)閭�(gè)人所得稅稅率目前政策沒有2%檔。

從以上可以看出 核定征收計(jì)算比較簡單，納稅申報(bào)也相對簡單，而且今年核定征收率和應(yīng)稅所得率，的確比較優(yōu)惠。

關(guān)于核定征收的誤區(qū)

許多稅務(wù)籌劃方案宣傳核定征收2%，但卻忽略了計(jì)稅依據(jù)的不同，核定征收率條件下，計(jì)稅依據(jù)是銷售收入，而小微企業(yè)所得稅稅率、企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率25%，“利息股息紅利”稅率20%以及個(gè)人經(jīng)營所得稅率5%－35%，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額即企業(yè)凈利潤，兩者口徑不同，因此比對沒有意義不大。

而且，查賬征收條件下，企業(yè)虧損是不用繳納企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅的，核定征收條件下，銷售收入達(dá)到起征點(diǎn)就要根據(jù)核定征收率計(jì)算繳納個(gè)稅。

總結(jié)

如果企業(yè)符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)計(jì)年利潤在300萬左右，利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)組織形式避稅并沒有優(yōu)勢，如果預(yù)計(jì)經(jīng)營狀況不佳，甚至虧損，也可以不用核定征收，當(dāng)然這個(gè)要綜合考量，如果企業(yè)盈利狀況良好 今年起征點(diǎn)高核定征收率低，核定征收就有一定優(yōu)勢了。

我想說，如果您說的2%是指利潤的2%，那不可能。如果是說開票收入額的2%，也許巴拉巴拉還可能。

我們可以算一筆賬，假設(shè)一年開票銷售額是100萬，不按照核算利潤，按照10%的核定利潤，那利潤是10萬。

照上圖的個(gè)稅階梯稅率，10萬的個(gè)稅就是： 9500。

目前很多保稅區(qū)有優(yōu)惠政策，個(gè)稅可以返還。參考某保稅區(qū)的政策，按照個(gè)稅地方留存的80%返還。

返還的金額是：9500 * 40% *80% =3040

那實(shí)際繳納的個(gè)稅是：6460。

如果按照收入算，還真不到1%

所以，想想還是很美好的。是不是。

（抱歉，前面的稅率表的確用錯(cuò)了，現(xiàn)糾正。）