從法理來看 所得稅是有重復之嫌

刮一道油還是刮兩道油的區(qū)別

企業(yè)增值稅是，企業(yè)經營的過程中產生的超價值部分，即含人工工資的增加價值部分，所交的稅額。而企業(yè)所得稅為企業(yè)的凈超值部分的所交的稅額。也在超值部分的稅收。事實是重復的。

怎么可能是重復征稅?增值稅是向消費者征收的稅收，所得稅（應該叫利得稅，所得稅也對工薪階層征收，這是有區(qū)別的）是向資本家征收的稅收，各個是各的稅收。不能說凡是企業(yè)繳納上去的都是資本家貢獻的。

增值稅是轉嫁稅，向消費者轉嫁，企業(yè)為政府代扣。我看前面的回答，把增值稅看成企業(yè)的貢獻，認為增值稅增加了生產成本，企業(yè)繳納的增值稅本來是企業(yè)的利潤，這就是昧良心的大話。長期以來，私營企業(yè)就公開避偷繳增值稅，不需要開增值稅發(fā)票的價格就比需要開的低。如果購買商品的需要開增值稅發(fā)票，價格一定會漲起來，增值稅由買方承擔。既然在由買方承擔，有企業(yè)何必干?增值稅不是生產成本，是消費者的成本，消費者沒有增值稅，他的收入可以買到更加多的東西。當然，從企業(yè)商品銷售看，消費者消費得更加多，對企業(yè)銷售有利，沒有增值稅，只能說企業(yè)能夠銷售更加多的商品，可能從銷售數(shù)量上獲得增長，獲得更加多的利潤。但是，稅收總是要有人承擔的，消費者承擔國稅，獲得政府的保護和服務，換得像免費教育諸如此類的公共品供應，這也是一種消費，是需要的。

資本家難道不應該繳納稅收?利得稅，就是企業(yè)向國家承擔的納說義務。利得稅可以看成是國家參與企業(yè)利潤分配，因為企業(yè)賺取經營利潤，不可能不用社會資源，不可能沒受到政府提供的服務，國家參與經營利潤的分配也是應該的。

1、增值稅是流轉稅，只對增值的那部分交稅；

2、企業(yè)所得稅是利得稅，只對利潤的那部分交稅；

綜上所述，增值稅和企業(yè)所得稅根本就不是一碼事，所以不會是重復的。

增值稅是指原材料經過加工后所產生的增值部分，這部分稅收往往是體現(xiàn)在流通領域里所形成的稅收。所得稅是指企業(yè)生產經營過程中的利潤和分配后所形成的稅收！兩種稅收，所針對的對象不同，稅種不同，但都是屬于國家和地方政府的財政收入！

增值稅屬于價外稅，納稅金額未在利潤表項目體現(xiàn)，咋看好像是與企業(yè)所得稅沒有關系，但實質上這是個巧妙的設計（騙局）。首先增值稅的本質是對不含稅增值額按適用稅率計算納稅，假如企業(yè)耗用的成本（料、工、費）都可以扣除進項，則不含稅增值額的實質就是企業(yè)收入減去成本費用，也就是企業(yè)應稅所得額。換言之，增值稅對應稅所得額征收了一次，然后企業(yè)所得稅又按適用稅率對應稅所得額征收了一次。所以，本質上講是重復征稅。二者的稅理設計來看，只是起到的調節(jié)作用不一樣而已。

無論是從哪個角度來講，增值稅和所得稅是不重復的。

增值稅是流轉稅，是對商品在流轉過程中增值部分增收的稅，它的稅負最終由消費者承擔；而所得稅是利得稅，是企業(yè)生產經營中的經營所得，即企業(yè)只有賺錢了才需要交納的稅金，是兩個不同的征稅環(huán)節(jié)，不重復。

增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅的征稅對象是最終消費者，對銷售貨物或提供服務過程中實現(xiàn)的增值額征收，即對任何交納增值稅的單位和個人，扣除上一環(huán)節(jié)生產經營者已經納過稅的那部分轉移的價值，只就本環(huán)節(jié)生產經營者沒有納過稅的新增的價值增稅，避免了重復納稅。

所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。所得稅的征稅對象為企業(yè)（居民企業(yè)和非居民企業(yè)）的生產經營所得、其他所得和清算所得，即在會計報表上體現(xiàn)的利潤。

企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額。應納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

應納稅所得額是在會計利潤基礎上，按稅法規(guī)定將會計口徑的金額調整成稅法口徑的金額。

舉個例子說明增值稅是消費者納稅，與企業(yè)盈利交納所得稅沒有直接關系：

如，A企業(yè)是生產加工配件的企業(yè)，向B企業(yè)購買了一噸原材料支付價稅合計4400（價款4000元，稅款400元）用于加工配件，A企業(yè)加工完成后，將配件賣給了C經銷商收到價稅合計13200元（價款12000，稅款1200元）。則A 企業(yè)需要交納的增值稅為800元，即收到的稅款1200元，減去支付的稅款400元。

C經銷商將商品賣給的D消費者，收到價稅合計16500元（價款15000元，稅款1500元），則C經銷商需要交納的增值稅為300元，即收到的稅款1500元，減去支付的稅款1200元。

因此最終D消費者承擔了全部1500元的增值稅稅款（400元+800元+300元）。

總之，商品在流轉過程中實現(xiàn)的增值與企業(yè)經營盈虧并沒有直接關系，那么所影響的增值稅和企業(yè)所得稅也就談不上重復計征的問題。

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2020年6月25日

增值稅和所得稅就大部分時間里邊，是有重復征收的因素，只有當企業(yè)經營不正常的時間段，虧損的時間里，它們會不重合。所以，在開征增值稅的絕大部分國家的企業(yè)所得稅都是比較低的。企業(yè)所得稅不僅和增值稅有重復因素，和個人所得稅也有重復征收的嫌疑。就這三項稅的設置和稅負，以及附加在這幾項稅收上的多項地方稅來說，國家是不鼓勵私人投資辦企業(yè)的。

從純學術角度來看，增值稅和企業(yè)所得稅并不重復。

增值稅針對的是商品在流通過程中的增值額征收的一種稅，而企業(yè)所得稅是對企業(yè)利潤征收的一種稅。

按照一般人的思維來理解，這兩個稅種確實非常相似，都是有了價值的增長才會產生的稅，在一些外行眼里甚至演變成一種普遍的偏差認知：既然名字叫增值稅，賺錢了才需要交稅，沒賺到錢就不需要交稅，都虧錢了，沒有實現(xiàn)增值，自然也不需要交增值稅。

尤其當納稅人銷售的是某一單一商品的時候，增值稅和企業(yè)所得稅的概念界限就更為模糊了。

舉例：

老周電動車銷售有限公司系一般納稅人，專門做電動車銷售的，2019年進項發(fā)票600萬元，實現(xiàn)銷售額1000萬元，應交增值稅為（1000-600）×13%，應交企業(yè)所得稅（1000-600-其他合法成本費用）×25%。

通過增值稅和企業(yè)所得稅的計算公式，我們可以發(fā)現(xiàn)，都涉及一個銷售收入-進貨成本的過程，只是各自的稅率不一樣而已，咋一看，這不就是重復征稅嗎？！

但是作為內行人可不能這么理解，增值稅是商品增值了才征稅，企業(yè)所得稅是盈利了，也就是通常說的賺錢了才征稅，商品增值和企業(yè)賺錢完全是兩碼事。商品在流轉過程中的增值和企業(yè)盈利并沒有直接關系

而且，在國際上，企業(yè)所得稅和增值稅同時開征的國家占了絕大多數(shù)，在世界重要的經濟體中，唯有美國沒有開征增值稅，美國是以所得稅為主稅種。

其實，單純的討論一個稅跟另一個稅是否重復的意義并不大。

從納稅人的角度來看，關鍵是看稅負重不重，想要不重復征稅還不簡單，多開征幾個稅種不就解決了？

從國家層面來看，減少重復征稅是稅制改革的重要任務，但更重要的是不斷的優(yōu)化稅制，讓稅收更好的服務于經濟發(fā)展，培植更多的稅源，不斷降低企業(yè)的稅負，這樣才能實現(xiàn)稅收和經濟的共同良性發(fā)展。

或許，在將來的某一天我們會取消增值稅，畢竟稅種越多，不管是企業(yè)還是稅務部門，管理的難度就越大，稅收成本也會越高。稅收的本質就是公平合理的對社會財富進行一次分配，如果哪天國家憑借信息技術和社會治理能力，能夠準確的判斷出每個納稅人的收入水平，進而測算出每個納稅人的稅負能力，國家只開征一個稅種也是有可能的。