后來新的政策允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人自2019年10月1日至2021年12月31日按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額，這一最新政策主要是對(duì)生活性服務(wù)業(yè)的一般納稅人進(jìn)行利好政策支持。具體政策要求如下表：

舉個(gè)例子說明一下

A稅務(wù)師事務(wù)所主要從事稅務(wù)鑒證、咨詢等工作，無其他業(yè)務(wù)。2020年1月稅務(wù)咨詢、鑒證實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額為300萬元，當(dāng)月購買貨物取得增值稅專用發(fā)票不含稅價(jià)格為40萬元。此外，購進(jìn)的辦公用品等因管理不善丟失，賬面價(jià)值是20萬元，其中15萬元的辦公用品為2019年2月購入，其余5萬元為本月購入。

問題：（1）該事務(wù)所是否適用加計(jì)抵減政策？

（2）請(qǐng)計(jì)算該數(shù)所實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅。

（3）如何進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

解析：（1）A稅務(wù)師事務(wù)所提供的稅務(wù)鑒證咨詢服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，可以享受加計(jì)抵減政策，因其提供的稅務(wù)咨詢鑒證服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，且銷售額的比例占總銷售額比例為100%，超過了50%，符合加計(jì)抵減條件。

該事務(wù)所首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

已經(jīng)提交適用假期期間政策的聲明，并享受加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)分別根據(jù)其上一年銷售額確定是否當(dāng)年仍舊符合該政策規(guī)定。

（2）損失的15萬元辦公用品為2019年2月份購入，當(dāng)時(shí)尚未實(shí)行加計(jì)抵減政策，因此無需計(jì)提加計(jì)抵減額。

該事務(wù)所發(fā)生的辦公用品因管理不善丟失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，有一部分辦公用品于2019年4月1號(hào)之前購入，適用的稅率為16%。

所以在考慮加計(jì)抵減之前

銷項(xiàng)稅額=300*6%=18（萬元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=40*13%=5.2（萬元）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=15*16%+5*13%=3.05（萬元）

但是轉(zhuǎn)出的15×16%，這一部分是加計(jì)抵減政策之前的購入并不適用該政策，因此在計(jì)算加計(jì)抵減額的時(shí)候，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額僅包括5×13%這一部分。

加計(jì)抵減之前的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2-0.65=4.55（萬元）

則加計(jì)抵減額為4.55×10=0.455萬元。

當(dāng)期應(yīng)納稅額等于18-5.2-+3.05-0.455=15.395（萬元）

（3）相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 158500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 158500

實(shí)際繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 158500

貸：銀行存款 153950

其他收益 4550

加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。