說到賬務(wù)處理，那一定離不開稅務(wù)處理。零售商品，有對(duì)公賬號(hào)，在性質(zhì)上不是增值稅上的個(gè)人，要么是小規(guī)模納稅人，要么是一般納稅人。而零售商品由于針對(duì)的消費(fèi)者個(gè)體，因此一般較少開具發(fā)票，但這不影響賬務(wù)處理和納稅申報(bào)。

一、零售商品小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

1.零售商品的購(gòu)進(jìn)(釆用購(gòu)進(jìn)金額法核算)

由于現(xiàn)在都是使用電腦進(jìn)行核算，因此采用購(gòu)進(jìn)金額法核算成本也很方便。進(jìn)貨時(shí)，將進(jìn)貨成本和分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)計(jì)入購(gòu)進(jìn)零售商品成本，由于是小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，一并計(jì)入商品成本，但進(jìn)貨最好取得發(fā)票，因?yàn)榘l(fā)票可能關(guān)系到所得稅問題。

購(gòu)進(jìn)商品的賬務(wù)處理:

借:庫(kù)存商品

貸:銀行存款

2、零售商品的銷售，不開具發(fā)票，對(duì)公收款，根據(jù)流水進(jìn)行如下賬務(wù)處理:(假設(shè)A是2020年第二季度對(duì)公收款額，二季度收入小于30萬)

借:銀行存款(或其他貨幣資金)A

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A÷(1+1%)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅A÷(1+1%）*1%

又由于二季度收入總額小于30萬，免征增值稅，所以會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅A÷(1+1%)ⅹ1%

貸:營(yíng)業(yè)外收入A÷1.01*1%

如果二季度收入大于30萬，則借記應(yīng)交稅費(fèi)，貸記銀行存款。

3、納稅申報(bào)表填寫:

免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

二、零售商品是一般納稅人，進(jìn)貨最好取得專票，銷售時(shí)按照流水和13%的適用稅率計(jì)算確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=公賬收款金額÷(1+13%)，銷項(xiàng)稅額=收款金額÷1.13x13%，增值稅納稅申報(bào)表按無票收入申報(bào)。

官方回復(fù)：做不開票收入并納稅申報(bào)，如果你是小規(guī)模，不一定要交稅[呲牙]