清包工工程：指施工方不采購建筑工程所需材料，或只采購輔助材料，且其工程大部分成本為人工成本。

營改增之后，提供建筑服務(wù)的納稅人，如果是一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。在清包工工程中施工方不采購建筑工程材料，或只采購輔助材料，因此進(jìn)項(xiàng)稅額很少。進(jìn)項(xiàng)稅額少，應(yīng)納稅額就增加了。因此，納稅人如果是清包工工程的話，選擇一般計(jì)稅方法，增值稅稅負(fù)會(huì)很高。

營改增文件中規(guī)定，提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人如果符合清包工工程條件。允許納稅人選擇簡易計(jì)稅方法，征收率為3%。

應(yīng)納增值稅額=銷售額x3%征收率。

下面我們以案例來說明這個(gè)問題

案例一假設(shè)不選則簡易征收。

某建筑工程公司，為增值稅一般納稅人。工程為清包工工程，選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2017年全年工程收入1000萬，外雇工人工資700萬，外雇工人組織負(fù)責(zé)人到當(dāng)?shù)毓ど叹洲k理了個(gè)體工商照，同時(shí)辦理了國地稅登記，并到國稅代開增值稅專用發(fā)票，

不含稅金額700÷（1十3%）=679.61

代開時(shí)繳納增值稅額679.61x3%=20.39萬元。

那么建筑公司2017年應(yīng)繳增值稅

不含稅金額=1000÷（1十11%）=900.90

銷項(xiàng)稅額900.90X11%=99.10

進(jìn)項(xiàng)稅額20.388

應(yīng)納稅額99.10-20.39=78.71

2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅

利潤900.90-679.61=221.29

應(yīng)納所得稅額221.29x25%=55.32

案例二，選擇簡易征收

假如某建筑工程公司符合清包工工程條件，已經(jīng)申請(qǐng)簡易計(jì)稅方法。

某建筑工程公司2017年

不含稅銷售額

1000÷（1十3%）=970.87

應(yīng)納增值稅額970.87X3%=29.13

2017年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅

利潤970.87-679.61=291.26

應(yīng)納企業(yè)所得稅額

291.26x25%=72.82

兩種方法增值稅額比較29.13<78.71

很顯然，該建筑公司選擇簡易計(jì)稅方法后，增值稅額減少了。

兩種方法增值稅加所得稅再比較

一般計(jì)稅方法增值稅加企業(yè)所得稅額。78.71十55.32=134.03

簡易計(jì)稅方法增值稅加企業(yè)所得稅額

29.13十72.82=101.95

101.95<134.03

從增值稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)稅種比較也是選擇簡易征收合適。

所以這就是題主說的，營改增之后，建安企業(yè)一般納稅人選擇清包工工程比較合適。

可是有個(gè)條件。工程項(xiàng)目初期與甲方談合同時(shí)，合同約定了必須為甲方提供11%稅率的專票，那么貴公司就不能選擇簡易征收了，只能按一般計(jì)稅方法繳納增值稅。

與清包工工程相類似的還有甲供工程和工程老項(xiàng)目。

文件規(guī)定，提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人符合條件的清包工工程，甲供工程和工程老項(xiàng)目都允許選擇簡易計(jì)稅方法。

如果您還想詳細(xì)了解甲供工程和工程老項(xiàng)目，可以看我己回答的問題“怎么樣算清包工”

跨區(qū)預(yù)繳和差額征稅，我也在其他問題中回答了。

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【稅月靜好35】。

之所以說建筑勞務(wù)走“清包工合同”最為合算，主要是考慮清包工項(xiàng)目，可以選擇簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率計(jì)算增值稅。

比如：A公司是總承包方，它把其中一部分工程以500萬的價(jià)格分包給另一個(gè)小建筑公司B公司去做，那么，B公司的這個(gè)500萬的項(xiàng)目，就可以單獨(dú)核算，申請(qǐng)登記為按照征收率的方法， 簡易計(jì)稅。

簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅方法的差異，樓上 @稅月靜好35 有完整的計(jì)算，很詳細(xì)地證實(shí)了用簡易計(jì)稅，可以少交增值稅和相關(guān)的附加費(fèi)用。

其實(shí)主要是稅率的差異，500萬的清包工項(xiàng)目，按照一般計(jì)稅方法，稅率是11%，就假設(shè)全部金額都能拿到進(jìn)項(xiàng)，即便按照6%的勞務(wù)派遣服務(wù)開專票，500萬也還要交5%的增值稅。

而按照簡易征收，只有3%的稅率。何況，不可能500萬全部有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，那就沒利潤了。

所以，似乎怎么算都是簡易計(jì)稅方法更劃算。

不過建筑行業(yè)的項(xiàng)目，常常是很長一個(gè)鏈條的業(yè)務(wù)，層層分包，能否選擇簡易征收，受很多因素制約：

1、分包方出于稅務(wù)籌劃的考慮，不同意承包方用簡易計(jì)稅方法。承包方一旦采用簡易計(jì)稅，那么承包方只能開3%的增值稅專用發(fā)票，分包方通常都不會(huì)接受3%的專票，因?yàn)閺乃麄兊慕嵌龋�就是少抵扣了進(jìn)項(xiàng)，除非再降價(jià)。

2、因?yàn)榻ㄖ�行業(yè)對(duì)資質(zhì)的要求比較嚴(yán)格，通常要到最后包工頭層面，才會(huì)是純勞務(wù)，中間的分包方，通常還是有資質(zhì)的建筑公司。所以，完全的“清包工”合同并不占多數(shù)，更常見的可能是“甲供料”形式。這樣一來，分包方自己也可能需要采購材料，如果采用簡易計(jì)稅的話。因?yàn)楹喴子?jì)稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，材料的進(jìn)項(xiàng)其實(shí)就是浪費(fèi)了，從整個(gè)增值鏈條來說，不是最劃算的，反而是便宜了稅務(wù)局。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)有要求，清包工項(xiàng)目認(rèn)定為簡易計(jì)稅要有一定的條件，至少要求合同是明確約定的，然后還要求項(xiàng)目核算清楚。比如：不能你這個(gè)項(xiàng)目用了簡易計(jì)稅，就把本歸這個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)全挪給別的項(xiàng)目去抵扣。所以，需要提前跟稅務(wù)專員有溝通確認(rèn)，看看具體有什么要求，否則會(huì)過去。

結(jié)合以上這些情況，真正劃算的是，甲方也采用簡易計(jì)稅，不需要進(jìn)項(xiàng)抵扣，那么分包方也用簡易計(jì)稅，兩方才都劃算。只是這種情況并不常見，營改增之前的一些老項(xiàng)目可能是這種情況，或者甲方是小規(guī)模納稅人，總之是可遇不可求吧。

我覺得，建筑服務(wù)的鏈條是一環(huán)套一環(huán)，不管是采用哪種形式的合同，都還是需要結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況綜合考慮，不太可能簡單地認(rèn)定為用簡易計(jì)稅就最劃算。那句很不靠譜的話:具體情況具體分析吧，簽合同之前多算算賬。

所謂劃算是針對(duì)增值稅而言的，從利潤的角度考慮肯定不劃算。

一、為什么說從增值稅的角度看劃算。

根據(jù)營改增相關(guān)文件規(guī)定，對(duì)于清包工工程，增值稅可以實(shí)行簡易計(jì)稅，征收率為3%。這種情況下，不需要取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用來抵扣，操作起來相對(duì)簡單且稅負(fù)不高。因此，不少人認(rèn)為很劃算。

例：某公司承包的清包工工程實(shí)行簡易計(jì)稅，本期實(shí)現(xiàn)收入100萬元，則:

當(dāng)期應(yīng)交增值稅=1,000,000.00÷（1+3%）×3%=29,126.21（元）

看到?jīng)]有，如果交營業(yè)稅，還需要3萬元，現(xiàn)在交增值稅，實(shí)行簡易征收，只需要2.91萬元，因此，不少人感覺很低，很劃算。

二、為什么說從利潤的角度看不劃算。

其實(shí)這個(gè)不用多說，干工程的都明白，清包工工程，乙方只是提供部分輔助材料及人工，主要甲方直接甲方供應(yīng)。作為乙方，沒有材料差價(jià)可賺了，你說還劃算嗎？所以，從利潤的角度看，肯定是不劃算的。

天上不會(huì)掉餡餅，之所以可以采取簡易計(jì)稅，就是考慮到在清包工的方式下，乙方?jīng)]有多少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都被甲方拿去抵扣了，乙方的利潤其實(shí)也不高。在這種情況下，如果再實(shí)行一般計(jì)稅，讓乙方按9%的稅率繳納增值稅，那乙方豈不是虧死了。

因此，建筑勞務(wù)走清包工合同，對(duì)這個(gè)問題要辯證地看。

這個(gè)不一定。建筑服務(wù)走清包工只是可以申請(qǐng)簡易征收就是按照3%的征收率進(jìn)行征收，進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣。以100萬為例（不含稅銷售額）繳納3萬的增值稅。這也是國家出于建筑業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較少，對(duì)建筑業(yè)的優(yōu)惠政策。但實(shí)際上如果能夠取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，一般征收是非常劃算。建筑業(yè)稅率11%，而材料的進(jìn)項(xiàng)是17%，存在差額。因此如果能取得正規(guī)進(jìn)項(xiàng)一般征收反而合算。