勞務(wù)公司直接開票給總包，總包開票給建設(shè)單位，包工頭或個人一般不用開票。

題主說的應(yīng)該是建筑勞務(wù)這塊業(yè)務(wù)問題�？偘鼏挝慌c建設(shè)單位簽訂施工合同后，與勞務(wù)工簽訂分包合同，由勞務(wù)公司組織人力提供建筑服務(wù)，勞務(wù)公司再找包工頭或個人進行施工。

1、總包單位與建設(shè)單位簽訂建設(shè)工程承包合同，所以應(yīng)當由總包單位直接開票給建設(shè)單位�？偘鼏挝恍枰�交增值稅及附加、企業(yè)所得稅、合同印花稅等。

2、勞務(wù)公司因為是與總包單位簽訂的合同，所以需要開票給總包單位。勞務(wù)公司同樣需要交增值稅及附加、企業(yè)所得稅、合同印花稅等。

3、至于勞務(wù)公司轉(zhuǎn)包給包工頭或個人，可以理解為勞務(wù)公司組織人力進行施工，勞務(wù)公司可以直接給他們發(fā)工資。所以正常情況下，包工頭或個人不需要向勞務(wù)公司提供發(fā)票，勞務(wù)公司可以直接憑工資單入賬。

4、總包給出的價款是否含稅？這個一般在合同中會有明確約定。比如約定合同總金額1000萬元（含稅）。

希望我的回答對你有所幫助。

謝邀，很高興回答這個問題

你好，我是有法可依，有準則必從的【會計考試草稿】，秉承開門見山，拒絕答非所問

總包工程包給勞務(wù)公司，勞務(wù)公司轉(zhuǎn)包給包工頭或個人，稅務(wù)關(guān)系如何？

題主的這個問題很復(fù)雜，其實應(yīng)該是兩個問題

1. 總包工程的稅務(wù)處理

2. 勞務(wù)公司的稅務(wù)處理

一、總包工程的賬務(wù)處理

首先營改增后，為了減輕企業(yè)的稅負，所以建筑企業(yè)的增值稅征稅方式差額計稅。如果建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，需按照以下規(guī)定差額預(yù)繳增值稅。

1.總包工程是一般納稅人，選擇一般計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款+價外費用-支付給勞務(wù)公司的分包款）÷（1+11%）*2%

2.總包工程是一般納稅人，選擇簡易計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款+價外費用-支付給勞務(wù)公司的分包款）÷（1+11%）*3%

3.總包工程是小規(guī)模納稅人

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款+價外費用-支付給勞務(wù)公司的分包款）÷（1+11%）*3%

4.建筑企業(yè)取得的全部價款和價外費用扣除支付給勞務(wù)公司后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除

二、勞務(wù)公司的稅務(wù)處理

1. 勞務(wù)公司是一般納稅人，選用一般計稅方法計稅，應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額

2. 勞務(wù)公司因為轉(zhuǎn)包給包工頭和個人，所以勞務(wù)公司就是中介機構(gòu)，可以選擇差額征稅。

不管勞務(wù)公司是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人

應(yīng)交增值稅=（全部價款+價外費用-支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金÷（1+5%）*5%

所以包工頭或個人就相當于勞務(wù)公司的員工，勞務(wù)公司轉(zhuǎn)包給包工頭和個人的，就是付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金，應(yīng)該從增值稅計稅銷售額中減去。

我是一名殘疾人，也是一名注冊會計師，還是一名曾被保送讀研的學(xué)霸。如果你不反對，麻煩關(guān)注點個贊唄

施工總包方可以和勞務(wù)公司簽訂《勞務(wù)分包》合同，這樣勞務(wù)公司按“建筑服務(wù)”稅目給施工總包方開具9%或者3%的增值稅專用發(fā)票，施工總包方做進項抵扣，如果總包是簡易計稅，可做分包款計算銷項稅額時扣除。

一般是簽訂清包工 ，勞務(wù)公司按簡易計稅開具3%增值稅專用發(fā)票。

合同總金額是含稅的，但合同一般都有不含增值稅金額和稅率等內(nèi)容。

舉栗：總包方簽訂合同總金額1000萬，總包方一般計稅，和勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同300萬，勞務(wù)公司簡易計稅：

總包方收到發(fā)包方工程款開具稅目建筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票給發(fā)包方：銷售收入917.43萬，銷項增值稅稅額82.57萬元，勞務(wù)公司給總包方開具銷售收入291.26萬，增值稅稅額8.74萬元的稅目建筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票。

總包方應(yīng)繳增值稅＝1000÷（1+9%）×9%－8.74＝82.57－8.74＝73.83萬

勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅＝300÷（1+3%）×3%＝8.74萬

此外，合同雙方還要繳納稅費附加和印花稅。

2019年2月28日，住建部、人社部聯(lián)合印發(fā)《建筑工人實名制管理辦法（試行）》，2019年12月30日，務(wù)院頒布了國令第724號《保障農(nóng)民工工資支付條例》（下簡稱《條例》），該條例將于2020年5月1日起施行。

因此現(xiàn)在要求農(nóng)民工實名制，農(nóng)民工必須和企業(yè)簽訂勞動合同，要求是和施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)�業(yè)分包方企業(yè)簽訂勞動合同，按月發(fā)放工資。

包工頭如果沒有用人的主體資格，不能簽勞務(wù)分包合同，一般是和勞務(wù)公司簽訂內(nèi)部承包合同 ，上交勞務(wù)公司一定的管理費。

而農(nóng)民工工資以工資薪金做為施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)�業(yè)分包方的成本核算，并按工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

包工頭的收入按承租承包經(jīng)營所得，按經(jīng)營所得稅目征收個人所得稅，可以核定征收個人所得稅。

總包與勞務(wù)公司的稅：勞務(wù)公司是小規(guī)模時是3%，普通時是6%。現(xiàn)在的合同單價一般是不含稅價，列明稅率稅金。

勞務(wù)公司再給包工頭，現(xiàn)在原則上是不允許的了，需要支付到每個工人卡，工人需要承擔個人所得稅。

很高興能回答這個問題，本人現(xiàn)任職某大型建筑安裝企業(yè)稅務(wù)經(jīng)理。

目前國內(nèi)建筑安裝行業(yè)仍較為混亂，違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包、掛靠等現(xiàn)象非常普遍，住建部門一直沒有什么好的辦法解決，也沒有精力一一查實。但是稅務(wù)方面，隨著營改增的實施，加上金三系統(tǒng)的不斷升級，稅務(wù)管控日益嚴格。

但是我發(fā)現(xiàn)盡管稅務(wù)管控十分嚴格，但是稅務(wù)局只管稅，對建筑企業(yè)的經(jīng)營模式并不過問，也就是說雖然企業(yè)有違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包、掛靠等現(xiàn)象，但是只要稅務(wù)關(guān)系清晰，執(zhí)行稅法規(guī)定，企業(yè)是可以正常運行，不存在行政處罰的風險。

下面進入問答主題：

這里，我理解您所指的勞務(wù)公司是具有勞務(wù)派遣性質(zhì)的，而不是專門提供工程服務(wù)的小型建筑公司。這兩者是有本質(zhì)區(qū)別的，包工頭在兩種模式里也扮演者不同的角色。我會分別闡述這兩種經(jīng)營模式的涉稅事宜。

分包給勞務(wù)派遣性質(zhì)的公司

一般總包給勞務(wù)公司出的價款是動態(tài)的，分為三部分：

1、當月派遣用工的人工費總額

2、每月固定管理費

3、增值稅及附加稅

1和2很容易確定，第3部分增值稅及附加就需要區(qū)分派遣公司是實行簡易計稅差額開票（稅率5%）還是一般計稅全額開票（6%），差額開票只針對第2項計稅，而全額開票是要對第1、2項同時計稅的，但是全額開票，勞務(wù)公司是可以抵扣自己的進項稅的。

總包方向業(yè)主開票（目前一般都采用一般計稅），需要在項目所在地（非機構(gòu)所在地）預(yù)交2%的增值稅、0.2%的預(yù)交企業(yè)所得稅、0.4%的預(yù)交個人所得稅（或全員全額申報）、印花稅等。

特別注意的是：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔知2017〕58號)規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位（業(yè)主）自行采購全部或部分剛才、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的建筑服務(wù)項目適用3%的簡易計稅。

此政策意在保護總包方利益，防止建設(shè)單位向總包方索取高稅率發(fā)票。

勞務(wù)公司需要根據(jù)自己的計稅方式，在機構(gòu)所在地正常申報繳納各項稅金，無需在項目所在地預(yù)交稅。派遣用的個人所得稅應(yīng)由勞務(wù)公司代扣代繳。

包工頭在這里相當于是代理招聘的作用，幫助勞務(wù)公司根據(jù)總包方的要求，招聘符合條件的人員，與勞務(wù)公司簽訂用工合同，由勞務(wù)公司派到總包方，聽從總包方安排工作。包工頭從勞務(wù)公司取得的收入屬于個人所得稅里的勞務(wù)報酬所得，在稅務(wù)局代開票時預(yù)交20%個稅，年末按規(guī)定并入綜合所得進行匯算清繳。

分包給小型建筑公司

一般總包給出的是價稅分離的合同，小型建筑公司如果是小規(guī)模納稅人，則稅率是3%，如是一般納稅人，但符合以下3條件的也可以適用簡易計稅3%：

1.老項目。工程老項目，是指：

〔1〕《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

〔2〕未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

2.甲供項目。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.清包項目。清包項目，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

這種模式下，總包方在異地預(yù)交稅時是可以先扣除分包額，以差額計算預(yù)交稅的。這樣可以減少稅金的提前支出。

小型建筑公司如采用簡易計稅，則須在項目所在地按3%全額預(yù)交增值稅，其他預(yù)交稅規(guī)則不變。

包工頭通常掛靠在小型建筑公司下，包工頭需要向建筑公司提供足額的成本發(fā)票，否則建筑公司將會收取很多稅點和管理費，造成包工頭無利可賺。其實，如果包工頭難以取得成本票的話，完全可以以個人經(jīng)營所得的方式，向稅務(wù)局繳納個人所得稅并申請代開專用發(fā)票，提供給建筑公司，建筑公司就可以合法的稅前抵扣，不會向包工頭過多的抽成。

以上分兩種模式對總包方、勞務(wù)公司、包工頭的稅務(wù)關(guān)系和交稅事宜做了解釋說明，希望對您有所幫助，歡迎留言討論。

（本人專注于財稅問題研究，歡迎留言加關(guān)注，感謝您的閱讀�。�

現(xiàn)在勞務(wù)公司是直接帶班組干活的，現(xiàn)在工人每月包工活像木工，鋼筋，架子工至少一月一萬元，都是辛苦錢，讓他們交個稅你說可能嗎，他們會不干活或者換地方，所以現(xiàn)在勞務(wù)公司最底層的，兩頭受氣！

在建筑工程當中，一個工程往往經(jīng)過總包和多次分包、專包，而且建筑項目經(jīng)常是發(fā)生在異地。

所以建筑工程項目涉及的稅務(wù)關(guān)系，首先要考慮總分包關(guān)系，其次要考慮跨區(qū)域涉稅事項管理。

建筑服務(wù)涉及的常見稅種包括哪些？

經(jīng)過全行業(yè)營改增及多輪減稅降費之后，建筑服務(wù)增值稅稅率下降至9%，但很多建筑行業(yè)的一般納稅人仍然大呼“稅負太高，吃不消”。

增值稅

雖然建筑行業(yè)普遍存在違規(guī)分包、層層轉(zhuǎn)包等現(xiàn)象，但是稅務(wù)部門管不了，這些，也不會去管。稅務(wù)部門只重點關(guān)注有沒有偷漏稅行為、有沒有虛開發(fā)票的行為。

一家建筑公司把工程總包下來之后，由總包方開票給建設(shè)單位。區(qū)分一般計稅跟簡易計稅兩種情況，在一般計稅時，發(fā)票稅率為9%；簡易計稅時，發(fā)票征收率為3%。

假如將工程分包出去，要由分包方提供發(fā)票給總包公司。根據(jù)分包方的身份及計稅方法的區(qū)別，同樣分為9%的發(fā)票和3%的發(fā)票兩種。

而假如分包方再找一些工程隊或者個人的實際從事工程，一般只要以工資的形式發(fā)放，就不需要再由這些個人提供發(fā)票。

在稅款繳納方面，采取簡易計稅的小規(guī)模納稅人，統(tǒng)一按3%繳納增值稅及相應(yīng)的附加稅費；一般納稅人按照9%計提增值稅銷項稅額，并且憑借上游供貨商或者分包公司的增值專用發(fā)票抵扣進項稅額。

印花稅

建筑工程合同簽訂之后，只要是簽訂合同的雙方，不管合同是總包合同還是分包合同，合同簽訂方全都要按照合同金額的0.3‰繳納印花稅。

代扣代繳個人所得稅

建筑公司有很多建筑工人按規(guī)定應(yīng)當在機構(gòu)注冊地或者建筑勞務(wù)發(fā)生地代扣代繳工資薪金個人所得稅。

繳納工傷保險

建筑行業(yè)是一個工傷風險較大的一個行業(yè)，所以根據(jù)規(guī)定，建筑公司應(yīng)當為農(nóng)民工繳納工傷保險。

跨區(qū)域涉稅事項管理

建筑企業(yè)往往在異地承攬建筑工程，根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，要按照跨區(qū)涉稅事項管理的規(guī)定進行稅務(wù)處理。

基本流程是首先在機構(gòu)注冊地進行跨區(qū)涉稅事項報告，然后到建筑服務(wù)發(fā)生地進行報驗登記、預(yù)繳稅款，完成項目后進行反饋核銷。

跨地級市提供建筑服務(wù)，應(yīng)當預(yù)繳增值稅。

建筑企業(yè)只要跨越地級市提供建筑服務(wù)的，都應(yīng)當在建筑服務(wù)的發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

假如采取一般計稅方法的，按照工程總包額扣除分包額之后的余額，依照2%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

而假如采取簡易計稅辦法的，按照工程總包額扣除分包額之后的余額，依照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

需要注意的是總包額和分包額都以含稅價作為計算依據(jù)。

除了預(yù)繳增值稅之外，還要再依據(jù)實際應(yīng)繳納的增值稅繳納城建稅及附加稅費。

另外，還要預(yù)繳印花稅以及代扣代繳個人所得稅，部分地區(qū)還要根據(jù)當?shù)氐囊?guī)定預(yù)繳一小部分的企業(yè)所得稅。

建筑業(yè)的勞務(wù)和用工關(guān)系一直都比較復(fù)雜，說稅務(wù)關(guān)系先要理清業(yè)務(wù)關(guān)系。

這里業(yè)務(wù)是總包包給勞務(wù)公司，然后勞務(wù)公司找了包工頭來接活兒。所以涉及到的業(yè)務(wù)關(guān)系是總包和建設(shè)單位，勞務(wù)公司和總包方，勞務(wù)公司和包工頭及工人之間的關(guān)系。

1. 業(yè)務(wù)和開票的關(guān)系

總包方向建設(shè)單位開票，按照建筑服務(wù)的稅目來開9%或者3%的專票。涉及到的稅為增值稅及其附加，印花稅和企業(yè)所得稅。其中所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間可能并不一致，企業(yè)要根據(jù)具體的情況來判斷。

勞務(wù)公司向總包單位開票，根據(jù)勞務(wù)公司的情況分9%稅率或者3%的征收率。涉及到的也是增值稅及其附加，印花稅和企業(yè)所得稅。

2. 勞務(wù)公司、包工頭和工人的關(guān)系

勞務(wù)公司找了包工頭和農(nóng)民工，要看是什么形式的用工。如果直接屬于勞務(wù)公司的隊伍，那么憑農(nóng)民工的工資表和工時考勤表記錄作為成本核算的依據(jù)，來進行造表發(fā)工資。如果包工頭注冊個體戶與公司簽訂了勞務(wù)承包經(jīng)營合同，其取得的所得屬于經(jīng)營所得，按照經(jīng)營所得來繳納個稅。

總包的價格是否含稅，注意看合同中的約定。合同中如果是不含稅價，那么會列明稅率和相應(yīng)的稅金。

建筑業(yè)務(wù)中不但涉及到的項目和關(guān)系復(fù)雜，經(jīng)常有違規(guī)的轉(zhuǎn)包分包現(xiàn)象，并且用工形式也可能比較復(fù)雜，比如建筑企業(yè)與勞務(wù)分包公司簽分包合同的形式用工，或者直接雇傭農(nóng)民工，或者是與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同，種種形式中與勞務(wù)人員的關(guān)系不盡相同，要區(qū)分是誰用工，也要區(qū)分是什么用工的形式，再看其相關(guān)的稅務(wù)關(guān)系如何。

中國目前就是這種形勢，全中國在建工程隊里找不到一個做事的鋼筋工，坭瓦工，石匠等正式工。